第5章报刊业务祥解.ppt

* 二、收入确认 企业采取经销和视同买断代销方式销售的图书、音像制品等，在实现销售，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按照应收取的款项确认收入。 采取收取手续费方式代销图书、音像制品等，在实现销售后开具代销清单，按代销协议约定的、应取得的代销手续费确认收入。 * 三、账务处理 (一)经销和无退货权的视同买断式代销 1、某局购入图书一批，货款10000元。 借：库存商品-图书、音像制品 10000 贷：应付账款-应付商品款 10000 (或银行存款-基本户) * 2、营业部门出售图书，应按日填写营业日报单，向财务部门缴款报账。财务部门收到款项并审核营业日报单，审核无误后进行账务处理： 借：库存现金 银行存款—收入户 贷：营业款结算 * 3、月末，财务部门根据业务部门提供的营业日报单汇总表，结转经销和无退货权视同买断式代销商品的销售收入和成本。 (1)根据营业日报单汇总表，本月共销售图书8000元，结转收入： 借：营业款结算 8000 贷：主营业务收入-商品销售收入 -图书、音像制品销售收入 8000 * (2)本月所售图书的成本为6000元，结转成本： 借：主营业务成本-商品销售成本 -图书、音像制品销售成本 6000 贷：库存商品-图书、音像制品 6000 * (二)有退货权的视同买断式代销 1、某局为A出版社代销图书(有退货权的视同买断式代销)，收到对方发来的图书一批，成本4000元，该局准备以5000元的价格出售。 借：受托代销商品-其他 4000 贷：受托代销商品款 4000 * 2、营业部门出售图书、音像制品，应按日填写营业日报单，向财务部门缴款报账。财务部门收到款项并审核营业日报单，审核无误后进行账务处理： 借：库存现金 银行存款—收入户 贷：营业款结算 * 4、本月将上述图书全部售出，共收款5000元。月末，财务部门根据业务部门提供的营业日报单汇总表转账。 借：营业款结算 5000 贷：主营业务收入-商品销售收入 -图书、音像制品销售收入5000 * 5、财务部门根据业务部门提供的代销清单结转所售图书的库存和成本。 借：受托代销商品款 4000 贷：受托代销商品—其他 4000 借：主营业务成本-商品销售成本 -图书、音像制品销售成本-成本 4000 贷：应付账款—应付商品款 4000 * 6、财务部门根据业务部门提供的相关凭据向出版社支付货款。 借：应付账款—应付商品款 4000 贷：银行存款—基本户 4000 * (三)收取手续费方式 1、某局采用收取手续费方式为A出版社代销图书，收到对方发来的图书共10000元，代销手续费为售价的20%。 借：受托代销商品-其他 10000 贷：受托代销商品款 10000 * 2、营业部门出售图书，应按日填写营业日报单，向财务部门缴款报账。财务部门收到款项并审核营业日报单，审核无误后进行账务处理： 借：库存现金 银行存款—收入户 贷：营业款结算 * 4、月末，财务部门根据业务部门提供的营业日报单汇总表，本月销售代销图书6000元。 借：营业款结算 6000 贷：应付账款-应付商品款 6000 5、月末，财务部门根据业务部门提供的代销清单计算代销手续费1000元。 借：应付账款—应付商品款 1200 贷：主营业务收入—代理业务收入 —其他代理业务收入 1200 * 6、企业为A出版社提供代销清单，收到出版社提供发票时，财务部门根据发票结转代销商品的库存 借：受托代销商品款 6000 贷：受托代销商品—其他 6000 7、财务部门根据业务部门提供的相关凭据向出版社支付货款。 借：应付账款—应付商品款 4800 贷：银行存款—基本户 4800 * 第五部分其他报刊业务 * 其他报刊业务主要指图书音像制品的出租业务，是企业将购入的图书及音像制品用于出租，并以收取租金作为收入的业务。 出租 * 一、会计