第5讲复式记账原理及其应用120514祥解.ppt

* * 假设在去年末，以银行存款6000元预付本年全年的书报杂志订阅费。 制造费用归集与分配 现实原型 涉及P70，改例4-18。 借：待摊费用 6000 贷：银行存款 6000 借方 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 待摊费用 月末，摊销上月预付的书报杂志订阅费，该杂志是为车间办公室订阅专用的。 制造费用归集与分配 现实原型 借：制造费用 500 贷：待摊费用 500 涉及P70，改例4-22。 31日，按规定预提企业车间部门所使用的固定资产的修理费4300元。 若实际发生了2000元，用现金支付了上述费用，并从预提费用中冲销。 制造费用归集与分配 现实原型 涉及P71，改例4-21。 借：制造费用 4300 贷：预提费用 4300 借：预提费用 2000 贷：库存现金 2000 当产品生产完成后，结转所有生产成本。 生产成本结转 现实原型 生产成本 (-) (+) 库存商品 (-) (+) 材料费用 人工费用 制造费用 制造费用 (-) (+) 当产品生产完成后，结转所有生产成本。（按照产品数量标准分配制造费用，A产品500件，B产品1000件） 生产成本结转 现实原型 借：生产成本——A产品 114,133.33 ——B产品 228,266.67 贷：制造费用 342,400 借：库存商品——A产品 1,860,133.33 ——B产品 1,732,266.67 贷：生产成本——A产品 1,860,133.33 ——B产品 1,732,266.67 10月，仓库发出材料，用途如下：产品耗用12,000元，车间一般耗用4,200元，厂部一般耗用1,500元。 10月，末分配工资费用，其中生产工人工资34,000元，车间管理人员工资16,000，厂部管理人员工资8,000元。 10月，摊销应由本月车间负担的房屋租金4000元。 11月，用银行转账方式支付了10月的职工工资。 10月，固定资产折旧分配如下：其中生产线设备折旧10,000元，车间设备折旧6,000，行政部门设备折旧3,000元。 产品全部生产完毕，结转全部生产成本。 复习题四 销售过程业务的会计核算 1.定义 制造业企业主营业务范围包括销售商品、自制半成品、代制品、代修品以及提供工业性劳务等。 2.业务分析 结算账户（现金、银行存款、债权、冲销债务等） 结转营业成本 计算销售费用 缴纳营业税金及附加 缴纳增值税（销项税） 销售过程业务的核算 16日，按合同向红星工厂发出A产品8台，单位售价19000元，计152000元。收回18000元货款存入银行，其余货款未收回，增值税率为17%。 举例1 借：银行存款 18000 应收账款 159840 贷：主营业务收入 152000 应交税费—应交增值税 25840 16日，按合同规定预收南星工厂货款10000元存入银行。 举例2 借：银行存款 10000 贷：预收账款 10000 26日，按合同规定向南星工厂销售A产品6台，单位售价19000元，计114000元。其中，10000元为预收货款，其余货款已收到并存入银行，增值税率为17%。 举例3 借：银行存款 123380 预收账款 10000 贷：主营业务收入 114000 应交税费—应交增值税 19380 28日，以银行存款5000元支付销售A产品的销售费用。 举例4 借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000 31日，结转本月已售商品成本，假设每台成本为100,000元。 举例5 借：营业成本 140,000 贷：库存商品 140,000 31日，按销售收入10%计算A产品的营业税金等。 举例6 借：营业税金及附加 26,600 贷：应交税费—应交营业税 26,600 京连有限责任公司向东方工厂销售A产品50台，每台售价4,800元，发票注明该批A产品的价款240,000元，增值税税额40,800元，全部款项收到一张已承兑的含全部款项的商业汇票。 京连有限责任公司按照合同规定预收正大工厂订购B产品的货款50,000元，存入银行。 京连有限责任公司赊销给机车厂A产品120台，发票注明的价款576,000元，增值税税额97,920元。 承上，京连有限责任公司向正大工厂发出B产品70台，发票注明价款1,400,000元，增值税销项税额238,000元。原预付款不足，其差额部分当即收到并存入银行。 京连有限责任公司收到机车厂开出并承兑商业汇票673,920元，用以抵偿其前欠本企业