第八章库存现金的核算祥解.ppt

第 八 章　库存现金的核算 库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。 　区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。 　　一、库存现金的总分类核算　　“库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。　　（一）库存现金收入的核算【例8—1】从银行提取库存现金5 000元。编制会计分录如下： 借：库存现金　　　5 000　　贷：银行存款　　　5 000　　（银付）　 【例8—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。　　借：库存现金　　　　　　　　800　　　　贷：应收账款——甲公司　　　800　　（现收） 【例8—3】出售多余材料收入库存现金200元。　　借：库存现金　　　　　　　　200　　　　贷：其他业务收入　　　　　　200　　（现收） 【例8—4】收回职工借款300元。编制会计分录如下：　　借：库存现金　　　　　　　　300　　　　贷：其他应收款——×××　　300　　（现收） （二）库存现金支出的核算 【例8—5】用库存现金610元购买办公用品。编制会计分录如下：　　分析：　　管理费用+借方　　库存现金－贷方　　 整理：　　借：管理费用　　　　610　　　　贷：库存现金　　　　610　　 （现付） 　【例8—6】以库存现金35 000元发放职工工资。编制会计分录如下：　　借：应付职工薪酬　35 000　　　　贷：库存现金　　　35 000　　 （现付） 　【例8—7】向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下：　　借：银行存款　　　4 000　　　　贷：库存现金　　　4 000　　 （现付） 备用金是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。　　备用金的管理可采用非定额（一次性）管理和定额管理两种方式。 【例8—8】职工李明出差预借差旅费1 000元，以库存现金支付。编制会计分录如下：　　借：其他应收款——李明　1 000　　　　贷：库存现金　　　　　　l 00O　　（现付） 　　补充例8：　　1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。　　借：管理费用　　　　800　　　　库存现金　　　　200　　　　贷：其他应收款　　　1 000 2. 报销差旅费1 300元，出纳补付现金300元。　　借：管理费用　　　　　1 300　　　　贷：其他应收款　　　　1 000　　　　贷：库存现金　　　　　300 　结论：　　非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余额款予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。 【例题12·单选题】采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（　）科目核算。　　A.库存现金 　　B.管理费用　　C.其他应收款 　　D.其他应付款 【例题13·单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是（　）。　　A.车、船票　　　　B.付款凭证　　C.工资单　　　　　D.借款收据 【例题14·分录题】收到某职工还回的借款450元。　　【答案】　　借：库存现金　　　　450　　　　贷：其他应收款　　　45 【例题15·单选题】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（　）账户核算。　　A.库存现金　　　B.管理费用　　C.物资采购　　　D.其他应收款 　【例题16·分录题】职工赵放出差预借差旅费1 500元，以现金支付。　　【答案】 　　借：其他应收款——赵放　1 500　　　　贷：库存现金　　　　　　1 500 　【例题17·分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。　　【答案】　　借：管理费用　　　　　　620　　　　库存现金　　　　　　180　　　　贷：其他应收款——沈晨　　800 　（三）备用金的核算（定额）　　定额备用金账户：对定额备用金应该通过“其他应收款——备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。　　其他应收款——债权——资产类　　借方：+　　贷方：－　　余额：借 【例8—9】企业对总务部门实行定额备用金制度，定额1000元。总务部门第一次领取时，编制会计分录如下：　　分析：　　库存现金－贷方　　其他应收款+借方 整理：　借：其他应收款—备用金—总务　1 000　　　贷：库存现金　　　　　　　　 l 000  【例8—10】月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为750元，会计部门