财务会计增值税课程讲义祥解.ppt

表2-1 不得开具增值税专用发票项目一览表 类 型 不得开具增值税专用发票的具体项目 ? 销售项 目规定 销售免税项目 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务 提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产、销售不动产 零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(劳保专用品除外)、化妆品 购货方 的限定 购货方是最终消费者 购货方将货物用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费 向非增值税一般纳税人捐赠货物 商业零售企业向非增值税一般纳税人销售货物 (三)增值税专用发票的开具要求 从2003年7月1日起，增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开具专用发票，同时全国统一废止增值税一般纳税人所用的手写版专用发票。从2003年10月1日起，增值税一般纳税人所用的手写版专用发票一律不得作为增值税的扣税凭证。 （四）增值税专用发票抵扣联进项税额抵扣 1.未按规定取得增值税专用发票； 2.未按规定保管增值税专用发票； 3.销售方开具的增值税专用发票不符合 要求。 有上述所列情形者，若其购进应税项目的进项税额已经抵扣，应从税务机关发现其有上述情形的当期进项税额中扣减。 (六)税务机关代开增值税专用发票 凡是能够认真履行纳税义务的小规模纳税人，经县(市)税务局批准，其销售货物或应税劳务可由税务机关代开增值税专用发票。税务机关应将代开增值税专用发票的情况造册，详细登记备查