财政与税收第四章税收原理祥解.pptVIP

二、税收和劳动供给 p276 1、税收对劳动供给的替代效应 如下图，D为劳动的需求曲线，S为劳动的税前供给曲线，S’为税后的劳动供给曲线，即政府对劳动者的工资收入征收所得税，税率为t。由于纳税，使得劳动的时数由L1减少到L2，即政府征税对纳税人的劳动收入产生了替代效应。 2、税收对劳动供给的收入效应：政府征税会直接压低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入水平或消费水平而倾向于更勤奋地工作。也就是说，政府征税反而会促使劳动投入量增加。如下图。 3、征收比例税率之后纳税人的选择 个人所得税对劳动供给的影响取决于替代效应和收入效应的大小 闲暇 收入 E1 E2 O C B E3 L1 L3 L2 A 小结 当替代效应小于收入效应，个人所得税的征收使得劳动供给增加，当替代效应大于收入效应，个人所得税的征收使得劳动供给减少 在累进税制下，保持边际税率不变（没有替代效应，只有收入效应），增加平均税率使得劳动供给减增加（即收入效应） 保持平均税率不变，增加边际税率使得劳动供给减少（即只发生替代效应） 三、税收与个人储蓄 1、税收对个人储蓄的收入效应 表现为个人由于可支配收入减少，为维持原有的储蓄水平就必须减少现期消费，从而相对提高储蓄在个人收入或收入增量中的比重。 2、税收对个人储蓄的替代效应 表现为个人由于可支配收入减少，为维持现有消费水平，必须减少储蓄在个人收入或收入增量中的比重。 利息所得税会降低纳税人储蓄的积极性。 如有消费税而无利息所得税，则会增加储蓄。 四、税收和企业储蓄p283 1、企业储蓄由一般由折旧费和公司税后保留利润两部分组成 2、加速折旧的税收后果 1）折旧不是现金流出，当期折旧增大可以减少当期所得税的缴纳 利润=收入-（折旧+其他成本） 所得税=利润x税率 2）加速折旧的含义 设备的会计寿命和经济寿命 3）加速折旧和正常折旧的比较 P284,设备价格为1000元，10/5年折旧的差异 折旧增大时，企业现金流如何变化？ 3、税收对折旧费的影响 加速折旧在初期可以“少缴”所得税，在后期要“多缴”所得税；如果不考虑资金的时间价值，加速折旧和正常折旧节约的税款是相等的，如前例： 5年折旧，前五年和后五年缴纳税款不同 5x66=10x33=330 但考虑资金的时间价值，加速折旧节约的税款的现值高于正常折旧。它相当于一种无息贷款（前期少缴的税收后期补交），或者说折旧津贴。所以加速折旧是一种税收优惠，它增加了企业的投资能力 资金贴现率越高，折旧期越短，折旧津贴越高 3、税收对公司保留利润的影响：所得税率越高，公司保留利润越低，降低了企业投资积极性 相当于降低了公司投资收益率，公司不愿意投资而选择将利润分红 五、税收和企业投资 p285 主要通过两种途径影响投资：预期边际资本收益率和资本成本；投资风险 1、税收对预期资本边际收益和资本成本的影响 企业所得税的边际税率越高越不利于增加投资，这就是为什么企业利润税不能采用累进税率的原因。 投资税收抵免、折旧津贴直接降低了企业购进资本品的成本，将起到刺激投资的作用。 2、投资风险 如果不允许企业用现期利润弥补前期亏损，意味着政府只分享投资收益，而不承担投资亏损，不宜于促进企业投资，一般企业所得税都允许进行亏损弥补 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 175个国家 公共资金的影子价格：每1元税收收入所带来的社会成本。对于发达国家，该值一般在0.25-0.40之间(我国1.5-2.0 ) * * 为何折旧费是企业储蓄：折旧是针对公司固定资产开支的分期计提费用。公司的固定资产投入在期初一次性支付（现金流出），以后从公司销售收入中提取折旧，该折旧名义上构成产品成本，但和工资等成本不同，它没有发生实际的现金流出，反而是一种现金流入，进入折 * 需要假定：未来税率不变，没有其他税收减免等） * 二、公平原则 横向公平和纵向公平 横向公平：相同“境遇”的人缴纳相同的税收 纵向公平：不同“境遇”的人缴纳不同的税收 1、平等竞争原则：为经济主体创造平等竞争的环境，消除垄断或者客观条件优越 资源税、遗产税的设计遵循该原则 2、受益原则：谁受益，谁纳税每个纳税者根据他从公共服务中获得利益的水平来相应纳税，即社会成员的税收负担应与他从政府中获得的收益相等。 合理性：与私人产品相同，有收益，就要付出成本。税收就是私人享受公共产品的成本。 获益水平的