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三、营业税 （一）营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务（非加工修理修配）、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的－种货物劳务税。营业税是－种流转税。 （二）营业税纳税人　　 1.纳税人　　在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。　　 2.扣缴义务人　　非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的：　　 （1）代理人为营业税的扣缴义务人；　　 （2）没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 （三）营业税的税目、税率 1.营业税税目 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 2.营业税税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%； 服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%； 娱乐业的税率为5%～20%。 （四）营业税应纳税额 营业税的计税依据是营业额，营业税的计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 【例题·单选题】某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为10%，当月应缴纳的营业税税额为（　）万元。　　 A.5.6　　B.4　　C.7.6　　D.5 （五）营业税征收管理 1.纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 2.纳税期限 营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 3.纳税地点——实行属地征收管理 四、企业所得税 （一）企业所得税的概念 企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织取得的生产经营所得和其他所得所征收的－种税。 （二）企业所得税征税对象 征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。 1.企业所得税采用比例税率：基本税率为25%；　　 （1）非居民企业取得符合税法规定情形的所得，税率为20%；　　 （2）对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；　　 （3）对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。 【提示】 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 　　 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （四）企业所得税应纳税所得额　　 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 　1.收入总额　　 （1）货币形式收入　　 （2）非货币形式收入 2.不征税收入——不是企业营利性活动带来的收益　　 （1）财政拨款；　　 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　　 （3）国务院规定的其他不征税收入； 3.免税收入　　 （1）国债利息收入； 　　 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）　 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入； 　　 （4）符合条件的非营利组织的收入； 【例题·单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是（　）。　　 A.转让财产收入 　　 B.财政拨款收入 　　 C.国债利息收入 　　 D.符合条件的居民企业之间的股息收入 　4.准予扣除的项目　　 （1）成本；　　 （2）费用；　　 （3）税金；注意：税金中无增值税。　　 （4）损失；　　 （5）其他支出。 5.不得扣除的项目　　 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　　 （2）企业所得税税款；　　 （3）税收滞纳金；　　 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失。 （5）公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。 （6）赞助支出； 　　 （7）未经核定的准备金支出； 　　 （8）与取得收入无关的其他支出。 6.亏损弥补　　 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 【例题·单选题】企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用以后年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过（　）年。　　A.1 　　B.3 　　C.5 　　D.10 10.减免税 （1）减税和免税 （2）起征点 （3）免征额 【提示】注意区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦超过起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。 　11.法律责任　　 违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。主要包括两种：　　 一是纳税主体（纳税人和扣缴义务人）因违反税法而应承担的法律责任；　　 二是作为征税主体的国家机关，主要是实际履行税收征收管理职能的税务