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* * 《企业财务管理实务》课件 《企业财务管理实务》课件 《企业财务管理实务》课件 模块3 预算与控制 * 　　　　任　　务 1 　　　　案　　例 2 　　　　问　　题 3 　　　　教学内容 4 　　　　实　　训 5 内 容 提 要 * 【任务】 了解财务预算编制的基本要求、熟悉财务预算的编制方法、掌握现金预算与预计财务报表的编制、了解控制的基础与分类 * 【案例】 ABC公司财务预算管理制度，详见《财务管理习题与案例》 【问题】 1、什么是预算? 你认为财务预算与整体预算的关系是什么？ 2、结合ABC公司的资料谈谈预算的意义？ 3. 请评价ABC公司的经营财务预算管理制度,并提出你的改进意见。 * 【教学内容】 * 1. 财务预算 1.1财务预算内容 1.2财务预算编制 1.3预算编制方法介绍 * 销售预算 财务预算 1.1 财务预算内容 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品生产成本预算 营业及管理费用预算 专门性指出预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表 * （1） 销售预算 销售预算 数量 单价 现金 收入 * （2） 生产预算 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 * 某期某产品所消耗某种材料的数量=该产品当期产量×该产品耗用该材料消耗定额 某期某直接材料总耗用量=∑当期某产品所消耗该材料的数量 某期某种材料采购量=该种材料当期总耗用量+该材料期末存货量-该材料期初存货量 某期某种材料采购成本=该材料当期采购总量×该材料计划单价 预算期直接材料采购总成本=∑当期各种材料采购成本 （3） 直接材料预算 * （4） 直接人工预算 某车间生产某产品消耗总工时=该车间生产该产品产量×该产品在该车间 工时定额 某产品消耗总工时=∑某车间生产该种产品消耗总工时 某产品直接工资预算额=该产品预计消耗总工时×单位小时工资率 某种产品其他津贴支出预算额=该产品直接工资预算数×计提百分比 企业直接工资及其他津贴支出总预算=∑（某种产品直接+该产品其他津 工资预算额 贴支出预算数） * = × 某车间生产某产品消耗总工时 该车间生产该产品产量 该产品在该车间工时定额 某产品消耗总工时=∑某车间生产该种产品消耗总工时 （5） 制造费用预算 某产品变动制造费用预算额 = 该产品预计消耗总工时 × 单位小时变动制造费用率 * （6） 产品生产成本预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品生产成本预算 * （7） 营业及管理费用预算 营业费用 管理费用 * 专门性支出预算 股息支出预算 所得税预算 利息支出预算 （8） 专门性支出预算 资本支出预算 * （9） 现金预算 现金预算 现金流入 现金流出 现金余亏 现金筹措或投资 现金期末余额 * （10） 预计利润表 （11） 预计资产负债表 以上述预算为基础编制 * 1.2 财务预算的编制 举例见教材 * （1） 预算编制方法 固定预算 弹性预算 1.3 预算编制方法 适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织 适用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等 * （2） 预算编制方法 增（减）量预算 零基预算 受原有费用项目的限制不利于企业未来的发展。 * （3） 预算编制方法 定期预算 滚动预算 可以和会计期间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 透明度高，具有及时性，连续性好。 * 滚动预算原理： * 2.　财务控制 * 财务控制 2.1 财务控制的分类  按控制时间 事前控制 事中控制 事后控制 按控制依据 预算控制 制度控制 按控制对像 收支控制 现金控制 按控制手段 定额控制 定率控制 按控制主体 出资者财务控制 经营者财务控制 财务部门财务控制 * 2.2 财务控制的程序 （1）确定控制目标。 （2）建立控制系统。 （3）信息传递与反馈。 （4）纠正实际偏差。 * 预算 跟踪 反馈 激励 措施 员工 制度 环境 2.3 财务控制实施的环境 * 实 训 1.实训资料： 见《财务管理习题与案例》——ABC公司财务预算管理制度 2.按要求写出实训报告 * Thank you for yo