银行会计chapter8要点.pptVIP

二、代理发行债券业务的核算 代理发行债券业务按发行方式的不同可分为代销方式、余额承包方式、全额承购方式三种。 （一）代销方式的核算 所谓代销，是指银行受客户委托，代理销售一级市场上发行的债券。银行售出债券后将筹集的款项交给客户，然后向客户收取手续费收入。代销的债券实物在表外科目核算，出售债券时在表内科目核算，同时也在表外科目核算。 1.银行收到客户的债券时，按与客户约定的价款在表外记账。其会计分录如下：? 收入：有价单证——债券户 2.代理发行债券收到款项的处理 借：现金——××机构业务现金户 或：活期存款——××存款人户 贷：代理发行债券款项 付出：有价单证——××机构××债券户 3.代销结束，将售出债券款支付给客户，并扣收手续费，其会计分录为： 借：代理发行债券款项――XX债券? 　贷：库存现金（或XX账户）? 　　　手续费收入――代理发行债券收入 （二）全额承购包销方式的核算 所谓全额承购包销方式，是银行以合同确定的价格全部购进债券，并按一定价格在债券一级市场发售的一种代理发行方式。 （三）余额承购包销方式的核算 所谓余额承购包销方式就是商业银行与债券发行单位事先签订合同或协议，确定由商业银行代理发行该单位的债券数量，在发行期内如果商业银行承担发售的债券没有全部售出，则剩余部分由商业银行购入。 三、代理兑付债券的核算 代理兑付债券，是指银行接受客户委托对其发