税法与税务筹划课件分析.ppt

你的工资究竟花到哪儿去了？ 企业纳税管理策略 企业偷税的六大侥幸心理 1.分期收款销售商品： 具融资性质，会计发出商品时按现值或现价一次性确认收入，税法分期确认收入 2.持续时间超过12个月的收入： 提供劳务结果不能可靠估计，会计有的确认收入，有的不确认收入，税法一律确认收入 3.租金收入：税法是应付日期确认收入，会计是直线法分期确认收入 不符合税收规定的销售折扣和折让 税收规定主要与发票有关 折扣：必须在一张发票上注明 折让：必须退回原发票，再重开新发票 （不能退回原发票，要取得购货方所在地税务局开具的证明单，开红字发票） 纳税调整：会计上销售收入扣除了销售折扣和折让，但不符合税收规定，调增 （一）特点 1.只强调货物用途:资产权属改变与否 内部处置资产，不视同销售 所有权属改变，视同销售 2.与货物来源无关（不管自制还是外购） 自制资产：按企业同类资产同期售价确定收入 外购资产：按购入时价格确定收入 3.货物、财产、劳务均列入视同销售的对象 (二）与增值税区别 货物用于在建工程：所得税不视同销售 货物用于职工福利：所得税视同销售； 增值税看货物是自制的（视同销售） 还是外购的（进项税额转出） （三）纳税调整 会计不作为销售，税法确认为应税收入：调增 如：对外捐赠 非货币性资产交换按账面价值会计处理 2. 期间费用 全国人大及常委会制定的税收法律 三个层次：法律、法规、规章 准法律：增值税暂行条例，具有国家法律的性质和地位 【答案】B 授权立法—全国人大及其常委会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例 【答案】ABD 国务院下设的办公厅不属于税务主管机关，无权发布税收规章 【答案】BC A属税收行政法规 D授权国务院制定 税务主管部门（财政部、国家税务总局）提出立法方案或税法草案，上报国务院 【答案】BD 税收行政法规和规章，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施 税收法律经国务院审议通过后，以议案形式提交全国人大常委会有关部门，广泛征求意见并修改后，提交全国人大或其常委会审议通过，以国家主席名义发布实施 税务机关、税务人员 由于税法具有多层次特点，执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，遵循以下原则 （了解）按照一定标准对复杂的税制和税种归类。计税依据：从价税、从量税、复合税 税收与价格的依存关系：价内税、价外税 税收收入归属与征收管辖权限：中央税、地方税、中央与地方共享税 税制构成要素（税法应当具备的必要因素和内容。 ） 对流转额征税；对所得额征税；对财产、行为征税；对自然资源征税 【答案】CD 不能经省级立法机关授权下级政府行驶。 税款征收权：最重要 国税局：个体户的增值税（收入由中央地方按一定比例共享）、2008年注册的地方企业的企业所得税 地税：房产税 增值税 有权进行税务检查的机构是税务机关。 海关：代征增值税、消费税 学习税法的基础，影响后续章节，但不是CPA考试重点，重在理解。 国家取得财政收入的一种重要工具 国家为行使职能，向个人或经济组织。行使征税权的主体是国家；一种特定分配形式 1税收取之于民用之于民-----针对人民整体利益具有返还性；但针对具体纳税人没有直接返还性，是无偿的。 2最明显的形式特征，国家凭借政治权力，必须依照税收法律规定强制征税。 3对无偿性、强制性的一种规范和约束。国家在征税前以法律形式规定征税对象、征税额度和征税方法等。 税收三性相辅相成，缺一不可，构成统一整体。 【答案】B政治权力 税法确定的具体内容就是税收制度 税法----税收制度的法律表现形式\核心内容 税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点决定的 征收和缴纳税款 税收作用：1国家组织财政收入的主要来源（组织财政收入是税收的最基本职能）2国家对经济实行宏观调控的手段 3调节个人收入差距，实现社会共同富裕 4维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 税法地位由税收的重要地位决定。税法属国家法律体系中一个重要的部门法。涉及税收征纳关系的法律规范，也援引其他法律 【答案】A 宪法第56条 与民法：区别：民法是调整平等主体之间的法律规范，税法则明显带有国家意志和强制特点 联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。 与刑法：调整范围不同，违反了税法，不一定就是犯罪，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚 与行政法：密切联系：税法具有行政法的一般特征 区别：税法具有经济分配的性质，且经济利益由纳税人向国家无偿单向转移，这是一