网络金融与支付第六章课件.ppt

瞿彭志 主编 袁丽娜 制作 本章学习目的 导入案例 全国首例网上开店偷税案 点点鼠标就能开店对公众来说已经不陌生，但“网上开店也要依法纳税”对很多人却是新闻。上海普陀区法院于2007年6月28日开庭审理了全国首个因网上交易偷漏税的案件，网上商铺经营者黎丽(化名)成为此案被提起公诉的“掌柜”。 几年前黎丽和丈夫合开了一家市场策划公司，她担任公司的法人代表，主做礼品生意。2006年6月，初为人母的黎丽发现婴儿用品在网上卖得特别俏，于是她也转行销售奶粉和尿片。她用公司的抬头在淘宝网上开了家商铺，给货物一一拍照后，将商品挂到了网上。 黎丽的生意日渐红火，她开始不满足于仅在淘宝网上做生意。在累积了一定的客户群后，黎丽又用公司的名义自建了一个销售婴儿用品的网站 导入案例 全国首例网上开店偷税案 所有的网上交易黎丽均采用不开具发票，不记账的方式，共偷漏税11万余元。她的行为很快被相关部门发现，黎丽到案后进行了如实交代。 检察官建议对黎丽以偷税罪追究其刑事责任，处以3年以下的有期徒刑。 黎丽表示愿意补足税款，并交纳罚金，希望法院能够从轻判决，法院最后作出了缓刑和罚款的判决。 导入案例 全国首例网上开店偷税案 本案看点1：网上交易如何纳税 本案看点2：监管偷税者目前存在两大难点 面对如此庞大的一个纳税漏洞，相关部门坦言，在监管上有以下难度： 难点一：网店掌柜不去工商登记 难点二：处罚偷税法律不完善 本案看点3：掌柜心态调查 第6章 电子支付税收 6.1 国内外电子商务税收政策 6.1.1 税收基本原则 6.1.2 美国电子商务税收政策 6.1.3 欧盟电子商务税收政策 6.1.4 其它主要国家和国际组织的电子商务税收政策 6.1.1 税收基本原则 税收原则是一国政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的基本原则。理论上一般公认的税收原则有：税收法定原则、财政原则、税收公平原则、税收效率原则，以及税收中性原则、最小征税成本原则、便利原则、实质课税原则等。其中，税收法定原则、财政原则、税收公平原则、税收效率原则属于世界各国所公认的最为基本的税收原则 6.1.2 美国电子商务税收政策 美国在电子商务发展的初期主张一定程度的免税，但现在已进入正常的收税阶段。 1998年5月14日，美国参议院通过了世界上第一部电子商务税收法案— internet免税法案，该方案主要内容为： （1）除现有税种外，不对电子商务开征新税； （2）对无形产品的网上销售，如电脑软件、网上服务、数字化出版物等，免除关税及国内流转税，如销售税、消费税等； （3）实物商品的网上销售税收仍与传统处理相同。 6.1.3 欧盟电子商务税收政策 欧盟则一直倡导对电子商务征收增值税，但在不同的阶段时期，欧盟制定的电子商务增值税政策又有所不同 第一阶段，仅对欧盟企业通过网络购进商品征收增值税，并由购买的企业代扣，对个人购买则免收增值税。1997年7月，欧盟签署《波恩声明》，规定不对国际互联网贸易征收关税和特别税，但不排除对网上交易征收商品税。1998年6月8日发表《关于保护增值税收入和促进电子商务发展的报告》，认为不应将征收增值税与发展电子商务对立起来。 第二阶段，对非欧盟企业向欧盟境内提供电子商务普遍征收增值税。 6.1.4 其它主要国家和国际组织的电子商务税收政策 1. 英国的电子商务税收政策 2. 日本的电子商务税收政策 3. 澳大利亚电子商务税收政策 4. 新加坡电子商务税收政策 5. 印度电子商务税收政策 6. 联合国电子商务税收方案 7. OECD电子商务税收政策 8. 我国的电子商务税收政策 6.2 国内电子商务税收问题与对策 6.2.1 国内电子商务税收征管现状 6.2.2 电子商务对我国税收征管造成的影响 6.2.3 我国加强电子商务税收征管的对策 6.2.4 电子商务税收征管认识误区 6.2.1 国内电子商务税收征管现状 1． 征管流程 6.2.1 国内电子商务税收征管现状 2． 审核机制 3． 应税所得额的确定方式 6.2.1 国内电子商务税收征管现状 4． 征收特点 （1）“税责自负”。 （2）“代扣代缴”。 （3）“抓大放小”。 （4）“实际收入来源地优先，居民管辖权并重”。 （5）对进口税收的特别说明。 6.2.2 电子商务对我国税收征管造成的影响 1． 无店铺经营使纳税登记效力减弱 2． 零售比例提高使税源更易隐瞒 3． 交易环节分散使税收管辖权冲突加剧 4． 支付电子化使资金流监控缺位 5． 产品无形化使适用税种不明 6． 信息化使全面提高管理和服务水平的机遇 6.2.3 我国加强电子商务税收征管的对策