事业单位会计制度解读分析.pptVIP

具体账务处理（有变化科目） 一、资产类 1001 库存现金（原101 现金） 本科目核算事业单位的库存现金 （一）从银行提取现金，按实际提取金融 借：库存现金 贷：银行存款 将现金存入银行，按实际存入金融 借：银行存款 贷：库存现金 （二）现金溢余或短缺的账务处理： （1）发现现金溢余:◆属于应支付给有关人员或单位部分 借：库存现金 贷：其他应付款 ◆属于无法查明原因的部分， 借：库存现金 贷：其他收入 （2）发现现金短缺:◆属于应由责任人赔偿的部分, 借：其他应收款 贷：库存现金 ◆属于无法查明原因的部分，经批准后， 借：其他支出 贷：库存现金 【1212 应收账款】（原：106应收账款） 主要变化：逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 （1）转入待处理资产时，按照待核销的应收账款金额， 借：待处置资产损溢（新） 贷：应收账款 （2）报经批准予以核销时， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 （3）已核销应收账款在以后期间收回的，按实际收回金额， 借：银行存款等 贷：其他收入 【1213 预付账款】（原：108预付账款） 主要变化：逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。 （1）转入待处理资产时，按照待核销的预付账款金额， 借：待处置资产损溢 贷：预付账款 （2）报经批准予以核销时， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 （3）已核销预付账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额， 借：银行存款等 贷：其他收入 【1215 其他应收款】(原:110其他应收账款) 主要变化： 逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。 （一）转入待处理资产时，按照待核销的其他应收款金额， 借：待处置资产损溢 贷：其他应收账款 （二）报经批准予以核销时， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 （三）已核销其他应收款在以后期间收回的,按照实际收回的金额 借：银行存款 贷：其他收入 【1501 固定资产】（原:120固定资产） 主要账务处理： （一）固定资产增加：在取得时，应当按照其实际成本入账。 1、购入的固定资产： ◆购入不需安装的固定资产，按照确定的固定资产成本， 借：固定资产 贷：非流动资产基金—固定资产 同时，按照实际支付金额， 借：事业支出、经营支出、专用基金—修购基金等 贷：银行存款等 ◆购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。 安装完工交付使用时， 借：固定资产 贷：非流动资产基金—固定资产 同时，借：非流动资产基金—在建工程 贷：在建工程 2.自行建造的固定资产： 计价：其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。 （1）工程完工交付使用时，按自行建造过程中发生的实际支出， 借：固定资产 贷