税企间最新常见涉税争议问题处理课件分析.ppt

没有支付的成本，是否能在税前扣除？ 税法没有限制可扣除的存货成本必须是实际支付的。 没有发票的成本，是否能在税前扣除？ 所得税没有象增值税、营业税那样明确限定了凭发票扣除的规定。税务总局相关规范性文件只是规定了不规范的发票不能税前扣除。 税务机关不采信企业的其它证据？ 这是不能税前扣除的合法原因。即：税务机关认为，企业提供的相关资料不能证明该成本金额的准确性。——税务一般认为，因为发票的牵制作用，发票的金额是可信的。 所以，企业的扣除风险不在无发票，而在于相关的证据：合同、数量、单价等能否具备说服力。 涉税争议的原则与要点 企业收到货物，因种种原因未付款，也未收到发票，财务上一般作暂估入账处理，但该货物却被使用或销售了，是否应该结转成本？该成本是否需要纳税调整？未收到发票的行为是否应该被罚款？ 企业应该如何处理？ 可否扣除的标准，并不在发票，而在实事。但事实需要证据证明。 可扣除的成本不一定需要已支付，未支付会形成企业债务，不需要偿还的债务会构成收入。 对方未收款未开票，但已发货，可能构成少计收入，但责任不在购买方。 未付款不能获得发票，购买方不构成未按规定取得发票。 涉税争议的原则与要点 我公司某项材料在加工中的损耗率较高，为15%，这么高的损耗率，是算正常的损耗呢，还是算不正常的损耗？ 讨论：