所得税准则讲解分析.ppt

指南中案例续 假定除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，也不存在可抵扣亏损和税款抵减；该企业当期按照税法规定计算确定的应交所得税为600 万元；该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 该企业计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下： 递延所得税负债＝500×25％＝125（万元） 递延所得税资产＝100×25％＝25（万元） 递延所得税费用＝125－25＝100（万元） 当期应交所得税 = 600 万元（贷方） 所得税费用＝600＋100＝700（万元） （借方） 案例续 借：所得税 700 借：递延所得税资产-递延所得税费用 25 贷：应交税金-应交企业所得税 600 贷：递延所得税负债-递延所得税费用 125 实务中的案例 苏州州巧精密金属有限公司2013年度年报审计中关于递延所得税资产和负债的计算 1、审计确定应交税金-应交企业所得税余额 2、审计确定递延所得税资产、递延所得税负债期末余额 3、根据上述审定余额与应交税金、递延所得税资产、递延所得税负债账面余额，确定本年应调整金额 4、确定所得税费用（资本公积）应调整金额 结束语 希望大家通过这次培训，能对所得税准则有个直观的了解，不要把所得税会计当成很高深的一个会计处理，只要能够把握住关键点（账