税收负担的分配调整转嫁与归宿分析.ppt

3、要素税税负的一般均衡 假定对制造品部门的资本所得征税 收入效应 * * 制造品部门的资本收益 制造业资本收益 食品业资本收益 税负由两部门的资本所有者共同承担 资本流向食品部门 食品业资本收益 替代效应 * * 制造品资本相对价格 两部门的资本所有者承担更重税负 多余资本流向食品部门 3.3.6 税收赦免 税收赦免：有偷逃税行为的纳税人自觉主动到税务机关补缴自己应缴但未缴的税款及其利息，税务机关就会相应地减轻甚至免除对其偷逃税行为的处罚；没有在税收赦免期间主动补缴税款的纳税人，一旦被查出，将面临较重的处罚。 一次性税收赦免、间隔性税收赦免和常设性税收赦免 政府承诺赦免条件的不同 全面的税收赦免和特定的税收赦免 * * 3.4 税负转嫁与归宿的基本概念 * * 3.4.1 税负转嫁 税负转嫁是纳税人将缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程，是税负运动的一种方式。根据税收负担运动方向特点，可以把税负转嫁分为前转、后转和混转三种方式。 1、税负前转（顺转） 税负前转或顺转是税负随着经济运行或经济活动的顺序转嫁。 制造商 批发商 征税 归宿 零售商 消费者 提价 提价 提价 商品流转方向 税负前移 税负后转或逆转是税负转嫁的运动方向同经济运行或经济活动的顺序或方向相反，即税负逆时方向转嫁。 原料商 归宿 征税 中间商 销售商 降价 降价 降价 商品流转方向 税负后移 2、税负后转（逆转） 制造商 税负资本化 税负资本化是在特定商品的交易中，买主将购入商品在以后年度所必须支付的税额，在购入商品的价格中预先一次性扣除，从而降低商品的成交价格，这种由买主在以后年度所必须支付的税额转由卖主承担，并在商品成交价格中扣除的税负转嫁方式称为税负资本化。 税负资本化实例 土地在第 年年末产生的收益是 ，该年利率为 ，则土地的现值可表示为： 若政府每年向土地收益征收的税负为 ，则现值为 当土地出售时，购买者会因政府征税而将其愿意支付的价格从 降为 ，土地价格的下降额就是未来支付税收额的现值，或称为税负的转嫁总量，即： * * 这税负资本化是税负后转的一种特定方式，它同一般税负后转既有共同点又有不同点。它们的共同点在于都是买主支付的税款通过压低购入价格转由卖主负担。而不同点： 首先在于转嫁的对象不同，税负后转的对象是一般消费品，而税负资本化的对象是耐用资本品，主要指土地。 其次也在于转嫁方式不同，税负后转是商品交易时发生的一次性税款一次性转嫁，而税负资本化是商品交易后发生的预期历次累计税款一次性转嫁。 3、税负混转（或散转） * * 中间产品生产商 最终产品生产商 原料供应商 政府征税 归宿 归宿 降价 提价 商品流转方向 3.4.2 税负归宿 税负归宿是税收转嫁的最终结果，即税收活动结束之后税款落到最后的负担者身上。税负归宿分为法定归宿和经济归宿，法定归宿只有一个，而经济归宿则有多个。 3.5 税负转嫁的影响因素 * * 3.5.1 税负的分担与转嫁 * * T D Q P P1 P0 P2 Q1 Q0 O S E0 S’ E1 3.5.1 供需弹性 1、需求弹性 D S T T E0 需求完全无弹性 Q P Q P Q0 E0 S Q0 P0 S’ E1 P1 Q1 需求完全有弹性 D S’ E1 P0 P1 2、供给弹性 S D T T P 供给完全无弹性 Q E0 P0 S’ Q1 E1 P1 P1 Q0 Q P 供给完全有弹性 Q0 P0 E0 S D 3、供需都有一定的弹性 T T 需求弹性大于供给弹性 P2 S’ P1 Q1 E1 D P Q E0 S Q0 P0 供给弹性大于需求弹性 Q1 S’ E1 P S D Q P1 Q0 P0 E0 P2 结论：其他因素不变时，政府对生产者征税，供需双方的税负比例与供需弹性成反比例关系，供给弹性越大，大部分税负可以转嫁给消费者，需求弹性越大则大部分税负由生产者承担。若用 表示供给弹性，用 表示需求弹性，用 表示税收负担，则有： 供给方承担的税负＝ 需要方承担的税负＝ * * 1、完全竞争市场 3.5.2 市场结构 P1 Q1 P Q Q0 P0 S’ E1 P S D Q P1 P0 E0 AC’ MC’ AC MC 2、完全垄断市场 P1 Q1 P Q Q0 P0 MC’ MC AC AC’ AR MR A B C E D X 3.5.3 市场期限 * * P1 P Q Q0 P0 D S1’ S’ S S1 P2 S2 S