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税务会计与税务筹划 Saying Nothing in this world is certain except death and taxes.（Benjamin Franklin） There is only one thing to top these two calamities： the combination of both： Death + duty = Estate tax * * A Case for Induction：Angry man crashes plane into Texas tax building AUSTIN, Texas: A software engineer furious with the Internal Revenue Service launched a suicide attack on the agency Thursday Feb. 18，2010，by crashing his small plane into an office building containing nearly 200 IRS employees, setting off a raging fire that sent workers running for their lives 成绩考评 考试卷面成绩！ 第一节 税务会计概述 1. 税务会计概念： 以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支. 2.税务会计模式： 以所得税会计为主体的税务会计。 以流转税会计为主体的税务会计。 流转税与所得税并重的税务会计。 3.税务会计特点： 法律性、专业性、融合性和筹划性 * 第一节 税务会计概述 4.税务会计的目标、前提和原则 目标： 依法履行纳税义务，保证国家财政收入; 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。 前提： 纳税主体； 持续经营； 货币时间价值； 纳税年度。 原则： 权责发生制与收付实现制结合的原则； 配比原则 划分营业收益和资本收益原则； 税款支付能力原则。 * 第一节 税务会计概述 概念辨析 会计主体 是会计信息反映的特定单位或者组织。企业要成为真正的会计主体，必须在法律上被赋予独立的财产权。因此会计主体实际上是自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的独立的经济实体的同义语，会计主体与法律主体在现代公司制度上达到完美的统一。 法律主体 是法律上承认的可以独立承担义务和享受权利的个体，也可以称为法人。 纳税主体 就是纳税人，又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。现代税收制度中，税法规定的纳税人包括自然人和法人。 * 第一节 税务会计概述 税款支付能力原则 税法重视“税款支付能力原则”，即税款与企业的其他费用支出有所不同，税款支付必须全部是现金支出，因此，在考虑纳税能力的同时，应考虑税款的支付能力。换言之，国家在征税时，要考虑企业是否有足够的现金流入以支付税款，如若税款支付能力不足，那么这种税就不应该征。 例如：对于以公允价值计量的投资性房地产，对于增加的当期收益，在没有对投资性房地产处置前是没有相应现金流入的，如果对增加值进行征税，势必违背税法的“税款支付能力原则”。 * 第二节 纳税基础知识 1.税收实体法要素 是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式(价内税、价外税)、减税免税、纳税环节、纳税期限。 纳税人：自然人、法人、负税人、代扣代缴人、代收代缴人、代征代缴人、纳税单位。 课税对象又称税收客体,它是指税法规定的征税的目的物,是征税的根据,也是一种税区别于另一种税的主要标志.在现代社会,国家的课税对象主要包括所得,商品和财产三类。 税率：比例税率、累进税率[额累(扣除数)、率累(扣除率)]、定额税率。 名义税率与实际税率，边际税率与平均税率，零税率与负税率。 * 第二节 纳税基础知识 边际税率与平均税率 * Marginal rate Average rate 5 10 16 12% Tax rates (percent) 20 50 100 Taxable income（$000） 第二节 纳税基础知识 免税和零税率区别 免税是指属于征税的范围内，国家应该征税而与以豁免，可能部分免也可能全免而零税率是指税率为零，其他规定同税率不为零的情况，假设有家公司为增值税一般纳税人生产甲产品，甲的原材料为A，假设本月该公司销售一批甲产品,为生产这批甲产品耗用的A材料购入