《13：工业企业的会计核算》.docVIP

第十三课：工业企业的会计核算 第一部分、供应过程的核算 供应过程的核算的主要内容：生产的准备阶段 内容：1、确定材料采购成本，税额 2、与供应单位结算货款 3、验收入库 二、供应过程设置的帐户： 在途物资 应交税金-应交增值税-进项税额 应付帐款 应付票据 原材料 预付帐款 三、核算： 借：在途采购 应交税金-应交增值税-进项税额 贷：银行存款（应付帐款、应付票据） 入库 借：原材料 贷：在途物资 练习：振华工厂向沪东工厂购进A材料4000公斤，每公斤40元，税额27200元，运费2000元，共189200元，开出期限为三个月票面金额为189200元的不带息的商业汇票一张，材料入库。 借：原材料161860 应交税金-应交增值税-进项税27340 贷：应付票据189200 四、材料采购成本的计算： 1、成本计算：是按一定对象归集各个经营过程中所发生的费用，从而计算各个对象的总成本和单位成本的一种专门方法。 2工业企业一般要计算以下三种成本： 供应过程要计算材料的采购成本(买价+运输费+装卸费+保险费+包装费+仓储费+运输途中的合理损耗+入库前的整理费用等)。 生产过程要计算产品的生产成本。 销售过程要计算产品的销售成本。 某种材料应分摊的材料采购费用=该种材料重量*分配率 例：12月20日，为购买BC两种材料采购费用总额为220元，其中B材料500公斤，价款15000元，C材料600公斤，价款30000元,增值税7650元，银行存款支付了52870元。 分配率=220/500+600=0.2元/公斤 B材料应分摊的采购费用=500*0.2=100 C…………………………=600*0.2=120 借:原材料 -B材料 15100 -C材料30120 应交税金-应交增值税-进项税额7650 贷:银行存款52870 第二部分、生产过程的核算 一、生产过程核算的主要内容:复习会计要素的费用的内容 二、帐户：生产成本 制造费用 库存商品 管理费用 财务费用 三、核算（一）各项费用的归集： 材料费用的归集 例：19**年12月30日，仓库发生下列材料，财会部门根据领料单汇总如下： 材料耗用汇总表 用途 A材料 B材料 C材料 合计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 产品生产耗用 甲产品 2000 81000 1500 45840 126840 乙产品 1000 40500 500 15280 200 1040 56820 生产车间一般用 50 2025 2025 行政管理部门用 20 810 810 合计 124335 61120 1040 186495 借：生产成本-甲产品-直接材料126840 贷：原材料 –A材料124335 -乙产品-直接材料56820 -B材料61120 制造费用-材料消耗2025 -C材料1040 管理费用-材料消耗810 职工工资及计算福利费 例：12月6日，人银行提现金9800元，备发工资。 借：现金9800 贷：银行存款9800 发工资 借：应付工资9800 贷：现金9800 分配工资，其中制造甲产品的生产工人工资4000元，制造乙产品的生产工人工资3500元，生产车间管理人员工资1500元，厂部管理人员800元。 借：生产成本-甲产品-直接人工4000 -乙产品-直接人工3500 制造费用-工资1500 管理费用-工资800 贷：应付工资9800 借：生产成本-甲产品-直接人工560 -乙产品-直接人工490 制造费用-职工福利费210 管理费用-职工福利费112 贷：应付福利费1372 固定资产折旧费： 例：固定资产帐户帐面原值中300000元，其中生产用固200000元，车间管理用固定资产50000元，行