财政与税收第九章 政府间财政关系详解.ppt

第九章 政府间财政关系 教学目标 识记财政联邦制的概念，掌握财政集权和分权的优劣势比较和协调问题 识记财政职能在中央和地方政府之间的分工 掌握分税制的概念和含义，理解并掌握政府间收入责任划分和支出责任划分的原则 掌握我国目前税收划分的情况 本章目录 第一节 财政的集权和分权问题 第二节 财政职能在中央和地方政府之间的分工 第三节 政府间财政收支关系 第四节　我国的财政体制 第一节 财政的集权和分权问题 一、财政联邦制 二、分权制的优势 三、集权的优势 四、集权与分权的协调 返回 一、财政联邦制 将政府分为若干级次，各级政府都有自己的收入来源和应当承担的支出责任。 （格伦湾案例） 分权与集权 二、分权的优势 1、公共产品存在受益范围 公共产品按受益分为全国性公共产品和地方性公共产品 公共产品受益范围的空间限制，从根本上决定了财政分权或者说财政联邦制更加符合效率要求 2、分权制使得公共产品的提供更加符合地方的偏好 各地居民对公共物品需求不尽相同 集权型的财政体制倾向于在全国范围内统一提供相同水平的公共产品供给 分权制财政体制： 地方政府比中央政府更了解当地选民的偏好 当地选民可以通过民主程序自主表达自己的偏好 具有相同公共产品偏好的公民可以聚居在一起。 3、分权鼓励政府间进行公共管理方面的竞争 地方政府政策失当，居民可以选择迁居 4、分权可以实现地方政府政策上的创新 同样的公共政策问题，交由各个地方政府进行政策实验，从而找到更有效的解决办法 5、部分分散的税收，地方政府更有征管优势 三、集权的优势 1、全国性的公共产品应当由中央政府提供 2、流动性大的税收应当由中央政府征收，否则造成资源的无序流动 （例：如果个人所得税征收交由地方决定？） 3、公平原则要求一国的公众在某些公共品上承受相同的待遇，这种待遇在分权财政体制下可能因各地经济发展水平不同而无法达到，应由中央政府出面进行再分配。 4、宏观经济稳定职能只能由中央政府承担 四、集权与分权的协调 完全的集权使地方政府依附于中央政府 例：“统收统支”体制下的政府间关系 完全的分权使中央政府依附于地方政府 中央政府没有独立性 集权与分权相结合：各级政府都有自己的收入和自己的支出责任 集权/分权程度的衡量 财政集中程度 第二节 财政职能在中央和地方政府之间的分工 一、收入分配职能 收入分配职能应当由中央政府承担 如果由地方政府来实施收入分配职能，会引起劳动力的流动，这种流动并非对劳动力资源稀缺程度的反应，是一种无序流动 某地实行高累进、高福利的税收计划，会导致高收入者迁出，低收入者迁入，原方案无法执行下去 二、宏观经济稳定职能 宏观经济稳定职能应当由中央政府承担 由于一国内部各地区间经济具有高度开放性： 货币政策如果由地方政府承担，导致：货币发行混乱，形成通胀 财政政策如果由地方政府承担，导致：贸易漏损：扩张性财政政策增加的需求主要用于购买其他地区的产品和劳务 三、资源配置职能 1、全国性公共产品由中央政府承担 2、地方性公共产品由地方政府承担 3、矫正市场失灵的职能主要由中央政府承担 返回 第三节 政府间财政收支关系（如何操作分权与集权的协调） 一、分税制 二、政府间支出责任划分 三、政府间收入划分 返回 一、分税制 以“分税”为主要特征，以划分中央和地方事权和财权为实质，并同时配套已转移支付制度财政管理体制。 1、划分事权：确定各级政府的支出责任和范围 事权：政府的支出责任 2、划分各级政府的财政收入和税收管理权限。 税收是财政收入的主要部分，因此财政收入的划分主要是税收划分。 分税：将税收划分为中央税，地方税，共享税 通过分税，各级政府都有各自相对稳定的财源 3、分权：划分各级政府在税收方面的立法权、征管权、减免权。 4、分征 5、实行规范的财政转移支付制度 6、实行分级财政预算体制：一级政权、一级事权、一级财政，自收自支、自求平衡 二、政府间支出责任划分 1、中央政府： 收入再分配政策的实施 全国性公共产品提供 2、地方政府 地方性公共产品提供 三、政府间收入划分 马斯格雷夫原则 1、中央税 1）具有再分配性质、以支付能力为基础的税种征收权归中央政府所有； 2）有助于经济稳定的税收应由中央政府征收； 3）税基分布不平衡的税应为中央税； 4）流动性税基的税收应由中央政府征收； 5）归宿易转嫁型税收也应由中央政府征收； 6）在税收体系中占主要地位，收入比重较大的税种应归中央政府来征收 2、地方税：三不原则： 1）不应征收高额累进税； 2）不应征收税基流动性很大的税； 3）不应征收可将大部分归宿转嫁给非本地居民的税； 3、税种的具体划分 3、税种的具体划分 １、商品税 增值税：中央 消费税：中央/地方 营业税：地方 关税：中央 ２、所得税：中央 ３、财产税