增值税讲稿详解.pptVIP

* 应纳税额的计算 不得从销项税额中抵扣的进项税额 1、纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 3、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 4、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 5、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 6、上述2至5项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 * 应纳税额的计算 7、增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。 8、一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 9、已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生前述2至6规定情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 * 申报与缴纳 一、增值税纳税义务发生时间 基本规定 增值税