财务会计余恕莲-第十章：.pptVIP

2、来自非流动性项目的非现金收益 投资收益 本项目反映该企业本期对外投资实际发生的净收益，以“-”号填列。本项目可以根据利润表“投资收益”项目填列。 4、现金项目外营运资本其它项目的变动对营业活动现金流量的影响 （1）存货的减少 该项目反映企业本期存货期初余额与期末余额的差额。本项目可以根据资产负债表“存货”项目的期初余额和期末余额的差额分析填列，如期末余额大于期初余额的差额，以“-”号填列。 （2）经营性应收项目的减少。 该项目反映企业本期经营性应收项目期初余额与期末余额的差额，若期初余额小于期末余额的差额，以“-”号填列。 经营性应收项目的减少=应收票据（期初余额-期末余额）+应收账款（期初余额-期末余额）+预付账款（期初余额-期末余额）+其他应收款（期初余额-期末余额）-计提准备 创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第十章 现金流量表 第一节 现金流量表的发展和作用 一、现金流量表的发展 人们不仅想了解一个公司的基本状况和某一时期经营损益的确认结果， 还希望了解它的经营过程。现金流量表恰恰提供了这样的途径。企业生产经营过程，当然是一个劳动的过程,是一个组织的过程和物流转换的过程,但所有这些实际上都可以集中反映为现金流的变化，因为现金流入和流出才是企业经营与盈利的本质过程。 续:现金流量表的发展 1863年，美国北方钢铁公司编制的“财务交易汇总表”成为资金流量表的雏形。 1961年，佩里.梅森起草了第一二号研究报告《现金流量表分析及资金表》。1963年，美国会计原则委员会根据佩里.梅森起草的报告发布了《第3号意见书》，这可以说是最早、也最具权威性的关于资金流量表的报告。 1971年美国会计原则委员会发布了《第19号意见书》取代了《第3号意见书》。《第19号意见书》将这一时期的“资金来源及运用表”叫做“财务状况变动表”，规定编制财务状况变动表可以以现金为基础，也以营运资金为基础，还可以以全部财务资源为基础，在实践中大多数以营运资金为基础编制财务状况变动表。 二、现金流量表的作用 （一）现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。 从企业的现金流量情况，可以大致判断其经营周转是否顺畅,经营状况是否良好,资金是否紧缺，企业偿付能力大小，为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。 （二）现金流量表是在以营运资金为基础编制的财务状况变动表基础上发展起来的，它提供了新的信息。 营运资金是流动资产和流动负债的差额，流动资产中不但包括现金，还包括存货、应收账款等其他流动资产。假定一个企业的现金大幅减少，但应收账款和存货却大量增加，这时企业的营运资金不一定会减少，反而可能增加，给人一种印象，似乎企业的财务状况不错。如果应收账款和存货的质量有问题，就会误导会计信息使用者。而现金流量信息则可避免这种缺陷，投资者和债权人通过现金流量表，可以对企业的支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠地判断。 （三）弥补了资产负债表和利润表的不足。 现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金，企业获得的这些现金是如何运用的，能够说明资产、负债、净资产变动的原因，对资产负债表和利润表起到补充说明的作用。 （四）通过现金流量表,不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况。 如果现金流量表中各部分现金流量结构合理,现金流入流出无重大异常波动，一般来说企业的财务状况基本良好。另一方面,企业最常见的失败原因、症状也可在现金流量表中得到反映，比如，从投资活动流出的现金、筹资活动流入的现金和筹资活动流出的现金(主要是利息支出）中, 可以分析企业是否过度扩大经营规模；通过比较当期净利润和当期净现金流量，可以看出非现金流动资产吸收利润的情况，评价企业产生净现金流量的能力的高低。有助于了解和评价企业未来获取现金的能力。 （五）编制现金流量表,便于和国际惯例相协调。 目前世界许多国家都要求企业编制现金流量表，如美国、英国、澳大利亚、加拿大等。我国企业编制现金流量表后，将对开展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作起到积极的作用。 第二节 现金流量表的结构和内容 一、编制现金流量表的现金概念 现金流量表是反映企业一定时期(一般为一个会计年度）内现金的流入、流出和净流量，以及企业筹资、投资等一系列理财活动信息的报表。其中，现金流量表中的现金是指现金以及现金等价物。 （一）现金 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。它不仅包括“现金”账户核算的库存现金,还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业.随时可以用于支付的存款,也包括