2013年4月19日营业税改增值税课件(三).ppt

营业税改征增值税简介 营业税改征增值税情况介绍 今天要介绍的主要内容 为什么要将征收营业税的行业改征增值税 营业税改征增值税的工作过程 营业税改征增值税的政策架构 应税服务的具体范围及案例分析 今天要介绍的主要内容 增值税的征管范围： 货物 加工修理修配劳务 营业税的征管范围： 交通运输业 建筑业 邮电通信业 金融保险业 文化体育业 娱乐业 娱乐业服务业 转让无形资产 销售不动产 为什么要将征收营业税的行业改征增值税 增值税税制的发展进程 上世纪初由美国耶鲁大学亚当斯教授和德国实业家西门子博士提出 1954年在法国开征 已有170多个国家和地区开征了增值税 我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行 为什么要将征收营业税的行业改征增值税 增值税税制的发展进程 1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税 1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务 2009年，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围 为什么要将征收营业税的行业改征增值税 增值税的类型： 一是生产型增值税，税基为销售收入减去外购货物和劳务支出，不扣除外购固定资产价值，在统计口径上相当于国民生产总值。 二是收入型增值税，税基是在生产型增值税基础上，可以扣除当期固定资产折旧，相当于国民生产净值。 三是消费型增值税，税基为销售收入减去外购货物和劳务支出，并扣除外购固定资产价值，相当于对国民收入中用于消费性支出的部分征税。 为什么要将征收营业税的行业改征增值税 营业税税制的缺点 营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多税负越重。 增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣 服务贸易出口无法实现退税 造成增值税抵扣链条不完整 营业税改征增值税的必要性 对经济的影响 影响了市场主体经济行为的选择，制约了三次产业之间专业化分工和协作的发展 影响了经济结构优化升级，客观上产生了鼓励制造业、限制服务业的结果 影响了我国国际竞争力，导致无论是货物出口还是劳务出口，均难以实现以不含税价格进入国际市场 影响了税收负担的合理安排，造成商品和服务消费的名义税负与实际税负脱节 营业税改征增值税的必要性 营改增的二个目的 一是优化和完善税制 二是策应国家的产业结构调整 营业税改征增值税的必要性 营改增是一项重要的结构性减税措施 根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，使改革试点行业的总体税负不增加或略有下降。 对现行征收增值税的行业而言，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。 营业税改征增值税的必要性 改革能取到的作用 有利于消除重复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合 有利于降低小额纳税人税负，扶持小微企业发展，带动扩大就业 有利于推动产业结构调整，促进科技创新 将增值税征收范围覆盖所有的货物和劳务，不仅是与世界通行做法接轨，也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。 营业税改征增值税的必要性 各省市为何要积极争取加入试点行列 政治上，与中央高度保持一致 经济上，希望改革能加快地方服务业的发展 营业税改征增值税的工作过程 积累 理论界开展了大量的可行性研究 税务系统工作层面开展实践探索 交通运输业和建筑业改革的呼声最高 营业税改征增值税的工作过程 为何要选择交通运输业实施试点 一是交通运输业与生产流通联系紧密，是现代物流业重要组成部分，在生产性服务业中交通运输业占有重要地位 二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣的管理范围，运费发票已经纳入增值税管理体系，改革的基础较好 营业税改征增值税的