建设工程项目财务.doc

· !%% · 建设工程成本造价计价控制与价款结算管理实用手册 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第七节 建设工程项目财务 基础数据测算与财务评价 在工程项目进行经济分析之前，必须先进行财务基础数据的测算。它是在经过项目 建设必要性审查、生产建设条件评估和技术可行性评估之后，并在市场需求调查、销售规 划、技术方案和规模经济分析论证的基础上，从项目评价的要求出发，按照现行财务制度 规定，对项目有关的成本和收益等财务基础数据进行收集、测算，并编制财务基础数据测 算表等一系列工作。 财务基础数据的测算是项目财务评价、国民经济评价和投资风险评价的基础和重要 依据。它不仅为财务效益分析提供必要的财务数据，而且对财务效益分析的结果，以及最 后的决策意见，产生决定性影响。在项目评价中起到承上启下的关键性作用。 一、建设工程项目财务基础数据测算内容 财务基础数据的测算应包括项目计算期内各年经济活动情况及全部财务收支结果。 具体应包括五个方面的内容： ! 项目总投资及其资金来源和筹措 项目总投资是指一次性投入项目的固定资产投资（含建设期利息）和流动资金的总 和。它在项目建成投产后形成固定资产、无形资产、递延资产和流动资产。投资的测算包 括项目总投资和项目建设期间各年度投资支出的测算，并在此基础上制定资金筹措和使 用计划，指明资金来源和运用方式、进行筹资方案分析论证。 # 生产成本费用 生产成本费用是企业生产经营过程中发生的各种耗费及其补偿价值。根据评价目的 与要求，需要按照不同的分类方法分别测算总成本费用、可变成本和固定成本、经营成本。 可采用制造成本法或要素分类法进行测算。经营成本是由总成本费用中扣除折旧费、摊 销费、维简费和利息支出而得。 $ 销售收入与税金 销售收入与税金是指在项目生产期的一定时间内，对产品各年的销售收入和税金进 行测算。销售收入按当年生产产品的销售量与产品单价计算；而销售税金是指项目生产 期内因销售产品（营业或提供劳务）而发生的从销售收入中缴纳的税金，包括增值税、消费 税、营业税、资源税、城市维护建设税及教育费附加等，是损益表和现金流量表中的一个独 立项目。销售收入和税金是测算销售利润的重要依据。 第七节 建设工程项目财务基础数据测算与财务评价 · *+ · !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! ! 销售利润的形成与分配 销售利润是指项目的销售收入扣除销售税金及附加和总生产成本费用后的盈余，它 综合反映了企业生产经营活动的成果，是贷款还本付息的重要来源。企业销售利润除了 交纳所得税（税率 ## $ ）以外，还应从利润中弥补以往亏损和提取盈余公积金、公益金后， 才能作为偿还借款的资金来源。 % 贷款还本付息测算 贷款还本付息是指项目投产后，按国家规定的资金来源和贷款机构的要求偿还固定 资产投资借款本金，而利息支出列入当年的生产总成本费用。测算的内容包括本金和利 息数量，以及清偿贷款本息所需的实际时间，它反映了项目的清偿能力。 二、建设工程项目财务基础数据测算表及其相互联系 根据财务基础数据估算的五个方面内容，可以编制出财务基础数据测算表。为满足 项目财务效益评价的要求，必须具备下列测算报表： （）投资使用计划与资金筹措表； （’）固定资产投资估算表； （#）流动资金估算表； （!）总成本费用估算表； （%）外购材料、燃料动力估算表； （(）固定资产折旧费估算表； （)）无形资产与递延资产摊销费估算表； （*）销售收入和税金及附加估算表； （+）损益表（即销售利润估算表）； （,）固定资产投资借款还本付息表。 上述估算表可归纳为三大类： 第一类，预测项目建设期间的资金流动状况的报表：如投资使用计划与资金筹措表和 固定资产投资估算表。 第二类，预测项目投产后的资金流动状况的报表：如流动资金估算表、总成本费用估 算表、销售收入和税金及附加估算表、损益表等。为编制生产总成本费用估算表，还附设 了材料、能源成本预测、固定资产折旧和无形资产与递延资产摊销费三张估算表。 第三类，预测项目投产后用规定的资金来源归还固定资产借款本息的情况，即为借款 还本付息表，它反映项目建设期和生产期内资金流动情况和项目投资偿还能力与速度。 财务基础数据估算的五个方面内容是联贯的，其中心是将投资成本（包括固定资产投 资和流动资金）、产品成本与销售收入的预测数据进行对比，求得项目的销售利润，又在此 基础上测算贷款的还本付息情况。因此，编制上述三类估算表应按一定程序使其相互衔 接起来。第一类估算表是根据项目可行性研究报告以及调查收集到的补充资料，经过项 · #(’ · 建设工程成本造价