《第二章 应收及预付款项》.pptVIP

第三章 应收及预付款项 一、? 应收票据 　　　　　　——商业汇票 （一）基本规定 １、有效期——最长６个月 　　（提示付款期——10日） ２、分类——按承兑人不同 　　　　商业承兑汇票 　　　　银行承兑汇票 　　　　　 (二)应收票据的核算 １、取得时 　　借：应收票据　　（总和——面值） 　　　贷：主营业务收入　（售价） 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　　　　　　（增值税） ２、收回时 　　　借：银行存款（或　应收账款） 　　　　贷：应收票据　　　　（面值） ３、转让时 　　借：原材料等　　（实际成本） 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　　　　　　　　　　　（增值税） 　　　　贷：应收票据　　（面值） 　　　　　　银行存款　　（差额） 例：A企业销售产品给B公司，货款50 000元，增值税率17%。B公司交给A企业一张3个月期的商业承兑汇票，面额58 500元。 二、应收账款 （一）入账价值 ——协议价+增值税+代垫费用 （二）核算 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。 例：甲企业向乙企业赊销产品一批，合同价为100000元，增值税17000元，代垫运费5000元，产品已发出，货款暂欠。 【例题7】某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17％，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。（2007年考题） A. 60 B．62 C．70.2 D．72.2 【答案】D 【例题8】下列各项中，通过“应收账款”科目核算的有（?? ）。 A赊销商品货款??????????? B.赊销商品时发票上的增值税销项税额 C.销售商品时代垫的运杂费??? D.预付供应单位的货款 【答案】ABC 三、预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 1、预付时 借：预付账款 贷：银行存款 （预付额） 2、收到物资时 借：原材料等 （实际成本） 应交税金——应交增值税（进项税额） （增值税） 贷：预付账款 （预付额） 银行存款 （差额） 例：乙企业用存款向甲企业预付产品订金10000元；一个月后收到产品的实际价款为50000元，增值税8500元，差额用存款补足。 四、其他应收款 (一)其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括： 1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2．应收的出租包装物租金； 3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4．存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5．其他各种应收、暂付款项。 五、应收款项减值 (一)应收款项减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 (二)计提坏账准备的会计处理 坏账准备可按以下公式计算： 当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－(或＋)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额 （1）计提时 借：资产损失准备 贷：坏账准备 （实提数） ——若冲减，则分录相反。 （2）发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款等 （发生数） （3）收回已核销坏账时 借：应收账款等 贷：坏账准备 （收回数） 同时：借：银行存款 贷：应收账款 （收回数） 或：借：银行存款 贷：坏账准备 （收回数） 例：某企业 2001年末应收账款余额为140万元，预计未来现