第四章下支付结算业务.ppt

第四章 支付结算业务的核算 第三节 各种结算方式的核算 一﹑各种结算方式的基本规定 二﹑汇兑 三﹑托收承付 四﹑委托收款 规定： 1签发汇兑凭证必须记载事项。　 2 汇兑凭证上记载的收款人为个人，需要到汇入行领取汇款的，应在汇兑凭证上注明“留行待取”； 　对于单位留行待取的汇款，需要指定该单位的某个收款人领取的，应注明收款人的单位名称； 　汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”； 　汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证（信汇电汇）的汇款金额大写栏，先填写“现金”，后填写汇款金额。 1 汇出行汇出款项的处理 审查，无误后，第一联信汇凭证加盖转讫章后，退给汇款人。汇款人转账交付的，银行以第二联信汇凭证作为借方凭证办理转账，另编制“联行往账”科目转帐贷方传票办理转帐。其会计分录： 借：吸收存款－汇款人户 贷：清算资金往来（或有关科目） 2 汇入行解付汇款 收到相关凭证，应审查第三联信汇凭证上的联行专用章与联行报单印章是否一致，审核无误，手续如下： （1）直接收帐 收款人在汇入行开有存款账户，银行应将汇款直接转入收款人账户，并向收款人发出收账通知。银行以第三联信汇凭证作为贷方凭证办理转账，会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 贷：××存款－收款人户 第四联信汇凭证加盖转讫章交收款人作为收账通知 （三）电汇的核算 电汇是汇款人委托银行用拍发电报的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式。 电汇的核算 委托时，应填制一式三联的电汇凭证，第一联回单，第二联借方凭证，第三联发电依据。 （四）退汇的处理 退汇是将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。 1 汇款人要求退汇的处理 （1）汇出行办理退汇： 收款人在汇入行开立账户，由汇款人与收款人自行联系退汇 收款人未在汇入行开立账户，汇款人备涵或出具本人身份证件，连同原信，电汇回单，交汇出行 汇出行接到退汇函件或身份证件及电汇回单，填制四联“退汇通知书”。第一联交原汇款人，第二三联寄交汇入行，第四联与函件和回单联一起保管。若使用电报通知退汇时，退汇通知书需两联。 2 汇入行主动退汇的处理 　汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入行对向收款人发出取款通知，经2个月无法交付的汇款，也应办理退汇 （1）汇入行的手续 填制一联特种转账借方凭证和两联特种转账贷方凭证，在凭证上注明“退汇”，将第四联汇款凭证作为附件，其会计分录为： 借：应解汇款－原收款人户 贷：存放中央银行款项 两联特种转账贷方凭证连同联行报单寄交原汇出行，销记应解汇款登记薄 系统内退汇时，应填制一联特种转帐借方传票，通知系统内联行办理退汇。其会计分录为： 借：应解汇款－原收款人户 贷：清算资金往来（或有关科目） （2）原汇出行接到转汇行转来的补充报单，一联作转帐贷方凭证，另一联加盖转讫章作收帐通知交给原汇款人。 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款－原汇款人户 对于系统内的退汇的会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 贷：吸收存款－原汇款人户 如汇款人未在银行开立账户退汇时的会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：现金 汇兑业务核算题 编制相关银行的会计分录： 2007年甲银行发生下列汇兑业务： （1）开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额550 000元，汇往异地某工商银行的开户单位清理旧欠款，银行审核无误后通过人民银行办理转账； （2）李明提交电汇凭证及现金10 000元，汇给异地中国工商银行李刚归还欠款，银行审核无误办理转账； （3）收到异地中国建设银行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款90 000元，审核无误后予以收账； 答案 （1）甲银行 借：吸收存款－汽车厂户550000 　贷：存放中央银行款项550000 异地中国工商银行 借：存放中央银行款项550000 　贷：吸收存款　　550000 （2）甲银行 借：现金　　10000 　贷：应解汇款　　　10000 借：应解汇款　　　10000 　贷：清算资金往来　　10000 异地中国工商银行 借：清算资金往来　　10000 　贷：应解汇款　　　10000 借：应解汇款　　　10000 　贷：现金　　　10000 三﹑托收承付 （一）托收承付的概念及有关规定 概念：托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 规定： 1.使用托收承付结算方式的收款和付款单位，必须是国有企业﹑供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 2. 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因其而产