2第七章个税应纳税所得额的计算.doc

第六节 应纳税所得额的确定 (在第七节中掌握) 第七节 应纳税额的计算 一、工资薪金所得应纳税额的计算 应纳税额计算公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 -速算扣除数 2008年3月1日后 应纳税额=（每月收入额-2000或4800元）×适用税率-速算扣除数 【例题】职工2008年月工资00元，缴00元，100元，其月应纳个人所得税为：应纳00+600+400-200-2000=800（元）个人所得税×10%-25=55（元）【例题】个人所得税×25%-1375=5425（元）【】 年应纳税所得额=72000-2000×9个月=54000（元） 应纳个人所得税=54000×35%-6750=12150（元） 【例题·计算】李某从2008年起承包一市区招待所，平时不领取工资，规定从企业净利润中上交承包费20000元，经营成果归李某所有。2009年该企业利润总额100000元，所得税率25%，但是企业在年终汇算时发现，企业漏及餐饮收入10000元，招待费超支3000元，没有其他纳税调整项目，则2009年企业应缴纳多少企业所得税？李某应缴纳多少个人所得税？ 【答案及解析】 调整账目收入：10000元； 调整账目营业税、城建税、教育费附加：10000×5%×（1+7%+3%）=550元 调整申报表招待费：3000元（不调整账目，只调整申报表） （1）计算企业所得税 应纳税所得额=100000+10000-550+3000=112450（元） 应缴纳企业所得税=112450×25%=28112.5（元） （2）计算个人所得税 税后净利润=100000+10000-550-28112.5=81337.5（元） 【注意】只有账面记录的数字才直接对税后利润有影响。 应纳税所得额=81337.5-20000-2000×12=61337.5-24000=37337.5（元） 应纳个人所得税=37337.5×30%-4250=6951.25（元） 四、劳务报酬所得应纳税额计算 1、每次收入≤4000元的 应纳税额=（每次收入额-800元）×20% 2、每次收入＞4000元的 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20% 每次收入应纳税所得额超过20000元的部分加征五成；每次收入应纳税所得额超过50000元的部分加征十成。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 例6歌星刘某2003年9月12日、13日、14日在石家庄演出三场，每场收入30000元，计算刘某2003年9月劳务报酬应纳个人所得税税额 解： 刘某劳务报酬应纳税所得额 =30000×3×(1-20%)=72000 应纳所得税额 =(72000-50000)×40%+(50000-20000)×30%+20000×20% =8800+9000+4000=21800(元) 五、稿酬所得应纳税额的计算 每次收入≤4000元的 应纳税额=（每次收入额-800元）×20%×（1-30%） 每次收入＞4000元的 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） 例7作家穆余与舒佳2004年3月取得一次未扣除个人所得税的(书)稿酬收入8000元，穆余分得3000元，舒佳分得5000元，计算穆余与舒佳各自应纳的个人所得税税额。 解： 穆余应纳个人所得税税额 =(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元) 舒佳应纳个人所得税税额 =5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元) 【】某人年出版了中篇小说一部取得稿酬5000元同年该小说在一家晚报上连载取得稿酬3800元。该人应纳个人所得税。【】 每次收入≤4000元的 应纳税额=（每次收入额-800元）×20% 每次收入＞4000元的 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20% 【】某人年取得特许权使用费两次,一次收入为3000元,另 一次收入为4500元。该人两次特许权使用费所得应纳个人所得税。×20%（2007年8月15日起银行存款利息税率为5%）（2008.10.9暂免征） 【】365=13(元) 应纳个人所得税税 =226×13×20%+139×13×5%=677.95(元) 钱某 计算钱某某【】【】（一）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额×适用的税率（收入总额-财产原值合理税费）×20%【】应纳税所得额收入总额-财产原值合理税费应纳税额×20%=3900（元） 十、偶然所得应纳税额的计算 偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。适用20%的比例税率。 应纳税额计算公式: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% 【例题】陈某在参加商场的有奖