小微企业财务核算现状及其对税收的影响浅析详解.doc

小微企业财务核算现状及其对税收的影响浅析 单位：xx国家税务局 课题组成员：xx 执笔人：xx 二〇一三年七月三十日 摘 要 由于小微企业生产规模小资本和技术构成处于较低层次，再加上受传统体制和外部宏观经济影响大等因素的制约，使得这类企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。为促进《小企业会计准则》的顺利实施，帮助小微企业准确把握《小企业会计准则》的实质和难点，我们对该地区辖区内大部分小微企业进行了问卷及实地调查，并对现状进行了分析，并提出相应的对策，推动小企业经济健康发展。 关键词：小微企业；小企业会计准则；财务核算；税收；影响 引言 （一）小企业会计准则实施的背景 2005年1月1日开始执行的《小企业会计制度》是在《企业会计制度》的基础上，专为小企业制定的制度，但由于其适用范围定位模糊未明确强制执行时间，执行环境欠佳等多种因素的影响，致使该制度在具体操作过程中无论是成本核算，还是财务信息报告等方面都和预期效果有相当差距。财政部于2011年10月发布了小企业会计准则，并决定于2013 年1月1日起施行这是财政部自2006 年颁布企业会计准则之后的又一重大举措。《小企业会计准则》的颁布，加强了小企业内部管理，促进了小企业健康发展，对加强小企业税收征管，降低小企业纳税成本，促进小企业税负公平，完善小企业会计行为具有重大意义。 （二）该地区小微企业相关背景 某地区地处盆周山区地带，经济发展相对滞后，主要以农业为主。全区符合小微企业条件的企业仅有170户左右，通过我们对该部分小微企业的调查了解，企业财务核算质量总体较差，对税基的浸蚀令人担忧。涉农企业偏多，多数为企业存在非正常压低聘请会计人员成本的现象。占比较大的还有一部分小煤窑、小型探矿企业，绝大数以私人投资为主，企业的实力弱小。 （三）研究的目的及意义 一方面向小企业经营领导者、财会人员宣传贯彻《小企业会计准则》的意义、要求、实施程序、以使企业明确目标，改制建账，认真执行。同时进行宣传培训，让其较详细了解实施《小企业会计准则》的要求，以规范监督小企业会计核算，提高会计信息质量；另一方面，从税收角度分析在当前全区的财务核算水平下，对当前税收会产生的影响，着重分析原因，并提出可行的对策。 全区小微企业核算现状 通过上门走访、调查税务事务所等方式，我们获取了辖区了大部分小微企业财务核算的数据，并对其做了详细地数据对比分析。 （一）核算现状企业实力弱小，涉农企业偏多，多数为企业存在非正常压低聘请会计人员成本的现象。调查的企业来看，我区小微企业中有三分之一左右是涉农企业，包括种殖业、养殖业、林业等，这其中又以专业合作社居多。涉农企业占比较大的还有一部分小煤窑、小型探矿企业，绝大数以私人投资为主。这些企业的实力弱小，决定了企业尽量减少各方面的开支，特别会计人员工资这一块，从调查的情况看，专职会计的月平均成本最高的为4500，但最低的仅为1200元，兼职会计就更低了，最低的达到每月400元左右。 （二）企业聘请会计情况不容乐观。按照公司法、专业合作社法及税收征管法相关规定，企业从事经营活动必须聘请会计，按规定设置会计科目、建立健全相关账簿，但实际情况却不是这样。从调查的企业来看，企业聘用专职会计仅占三分之一左右，另外三分之一的企业为了降低成本，聘请有代理建账资质的事务所、财务公司代为做账，另外还有一部分企业虽然在刚成立企业时，登记有企业会计，但实际上由于种种原因，企业没有真正的建账核算，主要是由于新设立企业，借用他人的会计资质情况比较普遍。 （三）财务人员的业务素质整体偏低。从调查的情况看，不管是专职会计还是兼职会计，会计人员学历普遍不高，本科学历少，多数为大专、中专、高中，有的甚至仅为初中学历。从年龄段来看，企业专职会计中年龄较大的会计和年纪较轻的会计占了大多数，而兼职会计中，这样企业花费的成本就会小些。多数为30至45岁的青壮年，这些兼职会计每个人都会代理4至10多户不等的企业账务。 （四）做账方式多数为电脑做账，但财务核算软件多存在没有及时升级现象。从调查的企业来看，真正聘请有会计进行财务核算的企业中，大部分企业采用了电脑做帐，使用的财务核算软件类型众多，包括速达3000、用友、金蝶等等，手工做帐的企业占比较低。但从调查的情况来看，企业为了节约成本，仅第一次购买了正版软件，但在后续软件升级上，企业则没有及时更新，导致目前部分企业财务核算科目无法适应当前政策。 （五）会计多数未参与企业日常经营活动，收集原始凭证存在企业相关人员提供多少则核算多少的现象。从调查的情况看，有近三分之一的企业采用聘请兼职会计的现象，但兼职会计由于核算地点与企业所在地有可能不相同、本身代理的企业又比较多，工作量大的原因，导致企业在原始凭证的收集上存在不及时、不完整的现象。 （六）财务核算的质量普