审计责任的分析文献综述.docVIP

审计责任文献综述 一、审计责任相关理论回顾： 莫茨和夏洛夫在《审计理论结构》一书中指出:“作为一种职业，审计应对所有依靠其工作的人承担责任。审计只有接受这些社会责任，才会确立它作为一种职业的地位。” 《蒙哥马利审计学》第十版第四章指出，研究审计责任应区分职业责任和法律责任，并进一步指出：“研究职责和责任之间关系的一种较为适当的方法，是把‘职责’等同于‘专业责任’，而把法律责任视为社会强制人们履行专业资质(即遵守职业准则)的一种手段。” 英国学者汤姆·李在《企业审计》一书中将审计责任划分为三部分：对股东及其企业负有特殊责任；通过参加的会计团体规定的成文或不成文的职业行为规范对其职业和同行应负道义上的责任；对财务报告的其它使用者且法律上未要求其负责的那些人，如贷款人、供应商、政府机构和雇员负非正式的不确定责任。即法律责任、道德责任和道义责任三个部分。 周勤业教授等主编的《审计》中指出：“审计责任专指审计人员在承办审计业务中应履行的职责，以及因工作失误造成公众的损失，而影响社会公众承担的法律责任。” 王光远教授在《制度基础审计学》中将审计责任概括为内在责任、民法责任和社会责任。“审计责任原则要求注册会计师对审计职业和公众负责，对委托人、当事人和其他审计报告的使用人负责。”并进一步指出：“内在责任要求审计师实事求是、客观公正地进行审计工作……”，民法责任则指“依据民法规定，凡属委托受托关系