《会计基础》课程需要补充的内容.docVIP

一：应收款项减值 会计准则规定企业应采用备抵法核算应收款项减值。 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 【思考题】如何计算？ 1：确定应收款项的期末余额。 2：确定坏账准备的期末余额。 3：确定坏账准备的本期发生额。 1.企业计提坏账准备时，按应减记的金额： 　　借：资产减值损失 　　　　贷：坏账准备 　　冲减多计提的坏账准备时，编制相反会计分录。 2.企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。 　　借：坏账准备 　　　　贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等 3.已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额 　 借：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等 　　　　贷：坏账准备 　 同时： 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等 　　也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。 【例题】A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。有关资料如下： （1）2009年期初应收账款余额4 000万元，坏账准备贷方余额20万元；2009年8月销售商品一批，含税增值税价款4 030万元，尚未收到货款，2009年12月实际发生坏账损失30万元。 　　①销售商品一批，含税增值税价款4 030万元，尚未收到货款 　　借：应收账款　　　　　　　4 030 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　3 444.44（4 030÷1.17） 　　应交税费—应交增值税（销项税额）585.56 　　②实际发生坏账损失30万元 　　借：坏账准备　　　　　　　　30 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　30 ③年末应收账款的未来现金流量现值为7 960万元，年末计提坏账准备金额为多少？ 　　应收账款的账面余额＝4 000＋4 030－30＝8 000（万元） 　　年末“坏账准备”科目贷方余额＝8 000－7 960＝40（万元） 　　本年应补提坏账准备的数额=40－20＋30＝50（万元） 　　借：资产减值损失　　　　50 　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　50 （2）2010年4月收回以前年度的应收账款2 000万元存入银行，2010年6月销售商品一批，含税增值税价款4 010万元尚未收到货款，2010年12月实际发生坏账损失30万元。 　　①收回以前年度的应收账款2 000万元 　　借：银行存款　　　　2 000 　　　　贷：应收账款　　　　　　　2 000 　　②6月销售商品一批，含税增值税价款4 010万元尚未收到货款 　　借：应收账款　　　　4 010 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　3 427.35（4 010÷1.17） 　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　582.65 　　③12月实际发生坏账损失30万元 　　借：坏账准备　　　　　30 　　　　贷：应收账款　　　　　　　30 　　④年末应收账款的未来现金流量现值为9 930.1万元，年末计提坏账准备时 　　应收账款账面余额＝8 000－2 000＋4 010－30＝9 980（万元） 　　年末“坏账准备”科目贷方余额=9 980－9 930.1＝49.90（万元） 　 本年应补提坏账准备的数额＝49.9－40＋30＝39.90（万元） 　　借：资产减值损失　　　　39.9 　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　39.9 （3）2011年3月收回以前年度的应收账款5 000万元存入银行，2011年7月销售商品一批，含税增值税价款8 000万元尚未收到货款，2011年9月收回已确认的坏账损失25万元。 　　①收回以前年度的应收账款5 000万元 　　借：银行存款 5 000 　　　　贷：应收账款 5 000 　　② 7月销售商品一批，含税增值税价款8 000万元尚未收到货款 　　借：应收账款 8 000 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　 6 837.61（8 000÷1.17） 　 　应交税费—应交增值税（销项税额） 1 162.39 　　③9月收回已确认的坏账损失25万元 　　借：银行存款 25 　　　　贷：坏账准备 25 　　④年末应收账款的未来现金流量现值为12 915.1万元，2011年末计提坏账准备时 　　应收账款账面余额＝9 980－5 000＋8 000＝12 980（万元） 　　年末坏账准备科目贷方余额＝12 980－12 915.1＝64.9（万元） 　　本年计提坏账准备的数额＝64.9－49.9－25＝－10（万元）（转回