发达国家涉农税收及其对我国统一城乡税制的借鉴.pdfVIP

2008年第2期 中南财经政法大学学报 Nn.2.21叉招 双月刊 Bimaruhly 总第167期 JOURNALOFZHONGNANUNWERSTTYOFECONOMICSANDLAW Serial吻.167 发达国家涉农税收及其对我国统一城乡 税制的借鉴 程 黎 (中南对经政法大学财政税务学院，湖北武汉430(Y73) 摘要:从2006年1月1日起，我国大陆全面取消农业税，取消农业税后，我国短期内应给农民一段休养生息 的时间并不应对农民开征新的税种。但从税收的公平性原则出发，长期来看农民亦不能游离于我国的税收制度 之外，建立统一的城乡税制将是我国农村税制建设的出路。本文介绍了美国、西欧、日本等发达国家的涉农税 收，并在此基础上，借鉴其先进经验，提出了在统一城乡税制下涉农税种的设置建议，即把农民纳人增值税、所得 税、房产税等税种的征税范围，但同时应简化征收且通过特别税率使农民减轻税收负担。 关键词:农业税;城乡统筹;统一城乡税制 中圈分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1003-5230(2008)02-0077-05 一、我国涉农税收现状 从2006年1月1日起，我国大陆全面取消农业税，这个跨时代的变革对我国农业、农村的发展有 着积极意义。但是，我国农业税制改革的最终目标— 按照建立公共财政体制和现代税制的要求，逐 步减轻农民负担，使农民作为纳税人取得与其他社会成员平等的纳税地位，最终实现城乡税制的统一 — 还远未实现。 一方面，取消农业税，一定程度上减轻了农民负担，但是，我国大陆农村居民收人偏低的状况没有 得到根本改善，而且城乡居民收人差距进一步拉大。一些地区，农民依然贫困。究其原因，一是农业 在国民经济各部门中属于弱势产业，农民属于弱势群体且农民以“剪刀差”形式长期为国家工业化和 城市建设做出贡献;再者，取消农业税只是取消了农民在农业生产环节的税收，但不等于取消对农民 的征税，理论上也不可能完全将农民排除在纳税人之外。虽然农民的特定行为或收益也可在特定时 期享受免税待遇，但享受免税待遇的纳税人仍然是纳税义务人。而且农业税虽然取消，但农业生产经 营者依然在不同程度上直接或间接地承担着增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加 等税收。 另一方面，在取消农业税后，我国现行税制的涉农税收主要包括耕地占用税、契税、城镇土地使用 税和印花税等等。农业税取消后的税制依然保留了“二元税制”的结构特征，即将从事农业生产、取得 收稿日期:2007-12-21 作者简介:程 黎(1973-)，女，湖北监利人，中南时经政法大学材政税务学院讲师，博士生。 万方数据 农业收人的农民置于工商税收体系之外。也就是说，那将是一种“涉农税收基本取消，城乡税制又未 统一”的新的“二元税制”，其特点在于占总人口60%的农业人口中，有相当一部分处于纳税的真空状 态。在这种新形式的二“元税制”下，我国在短期内应给农民一段休养生息的时间而不是向农民开征 新的税种。但从税收的公平性原则出发，长期来看农民亦不能游离于我国的税收制度之外’〕〔。取消 农业税只能是农业税制改革的一个过程，农业税制改革需要进一步深人进行，应把农村居民与城镇居 民平等对待，使他们能够平等纳税，享有平等的权利与义务。不难看出，目前全面取消农业税只能算 是农业税制改革的前奏，农业税制改革的最终目标应是将农业税寓于一体化的城乡税制中。 二、发达国家涉农税收 (一)美国的