第七讲企业集团财务控制详解.pptVIP

第七讲 企业集团财务控制 第七讲 企业集团财务控制 第七讲 企业集团财务控制 第七讲 企业集团财务控制 第七讲 企业集团财务控制 第七讲 企业集团财务控制 第七讲 企业集团财务控制 第7讲 企业集团财务控制 第七讲 企业集团财务控制 * 理解企业集团财务控制的意义和内容 理解企业集团全面预算管理的程序 掌握企业集团全面预算管理的模式 企业集团全面预算管理制度的制定 学习目标 第七讲 企业集团财务控制 * 7.1 企业集团财务控制概述 企业集团财务控制的意义 控制子公司经营者的道德风险和逆向选择 有助于企业集团实施战略管理，完成战略目标 第七讲 企业集团财务控制 * 7.1 企业集团财务控制概述 企业集团财务控制的定义 指企业集团的母公司根据集团内部规章、预算对实际运行结果加以衡量比较，然后采取纠正措施，以取得更接近于目标的结果。 企业集团财务控制的内容 按照财务活动分类 按照控制循环分类 第七讲 企业集团财务控制 * 按照财务活动分类 投资控制：明确规定企业集团中投资战略保护、发展、鼓励或限制的投资领域。 融资控制：控制整个企业集团的资产负债率，并使其与企业盈利水平和资产周转率相协调，还包括融资主体、融资渠道和融资方式的选择。 利润分配控制：母公司根据企业集团的资金需要，综合考虑市场风险和集团的抗风险能力，确定应当分配的利润和方式。 7.1 企业集团财务控制概述 第七讲 企业集团财务控制 * 企业集团财务控制的内容 按照财务控制环节分类 事前控制：预算编制控制、组织结构控制、授权控制； 事中控制：内部结算中心控制、预算执行控制； 事后控制：内部审计控制、业绩评价控制。 7.1 企业集团财务控制概述 第七讲 企业集团财务控制 * 7.1 企业集团财务控制概述 企业集团财务控制的重点 预算控制 业绩评价控制 第七讲 企业集团财务控制 * 7.2 企业集团预算控制 企业集团全面预算管理模式 企业集团全面预算管理按其控制的重点不同可分为四种： 以利润为核心的全面预算管理模式 以成本为核心的全面预算管理模式 以现金流量为核心的全面预算管理模式 以销售为核心的全面预算管理模式 其中前两种模式为企业集团所常用，利润核心模式主要适用于企业集团利润中心的控制；成本核心模式主要适用于企业集团成本中心的控制。 第七讲 企业集团财务控制 * 7.2 企业集团预算控制 企业集团全面预算管理模式 1. 以利润为核心的全面预算管理模式 特点： 以利润为核心，预算编制的起点和考核的主导指标都是利润。 编制程序： （1）母公司确定各子公司的利润预算数并下达给子公司 有两种方法： 第七讲 企业集团财务控制 * 7.2 企业集团预算控制 各子公司预算利润数=对子公司投入资本总额X投资者要求收益率 各子公司预算利润数=子公司上年实际利润X（1+利润调整系数） 母公司利润预算数=∑各子公司目标利润-母公司管理费用 方法一： 方法二： 则母公司利润预算数为： 第七讲 企业集团财务控制 * 7.2 企业集团预算控制 （2）子公司与母公司就母公司初拟的目标利润进行协商 ； （3）子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标，据此编制预算 ； （4）母公司汇总各子公司的预算，编制集团公司预算； 优点：有利于进行间接管理、明确工作目标、增强综合盈利能力。 缺点：可能引发短期行为、冒险行为、虚假行为。 第七讲 企业集团财务控制 * 各预算之间的关系： 长期战略目标 长期销售预测 预计的利润表 直接材料预算 现金预算 生产预算 销售预算 直接人工预算 制造费用预算 专门决策预算 目标利润 预计的资产负债表 销售与管理费用预算 期末存货预算 产品成本预算 以企业的经营目标和市场预测为出发点。 第七讲 企业集团财务控制 * 7.2 企业集团预算控制 2. 以成本为核心的全面预算管理模式 特点：以成本目标控制为核心，预算编制以成本预算为起点，预算考评以成本为主要考评指标。 编制程序： （1）设定目标成本 有两种方法： 修正法：在历史成本基础上，对预算期成本环境进 行分析，对历史成本进行修正作为目标成本。 倒挤法：在市场调查基础上，初步明确产品价格、市场 份额，预测预算期实现的利润，倒挤企业的目标成本。 第七讲 企业集团财务控制 * 7.2 企业集团预算控制 （2）分解落实目标成本 分解目标成本的方法： 按产品结构分解 按产品加工过程分解