公共经济学专题研究第5章MicrosoftPowerPoint演示文稿.ppt

《公共经济学》专题研究 哈师大政治与行政学院 石春燕 第5章 税收理论 学习目标： 本章主要学习税收的基本概念与特征、税收术语、税收的分类、税收的效应分析以及税收的负担等等问题。本章的学习难点是税收的效应分析和税收负担。 第一节 税收的概念与特征 第二节 税收术语 第三节 税收的分类 第四节 税收的效应分析 第五节 税收负担 第一节 税收的概念与特征 一、税收的概念 二、税收的形式特征 第一节 税收的概念与特征 一、 收税的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照法律事先规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 第一节 税收的概念与特征 含义：（五点） （一）税收分配的主体 税收分配的主体是国家。作为税收的主体从法律关系上来看，可以分为征税主体和纳税主体。 征税主体是国家，国家是政治权力的象征，也是唯一的征税主体。在整个税收分配的过程中，对谁征税、对什么征税、征多少税、如何征税、税款的支配和使用等等问题都要体现国家的意志。 纳税主体是指纳税人，包括企事业单位，居民个人以及一部分政府机关。 在税收的征纳关系中，征税的主体处于主动地位的，纳税的主体处于被动地位，并且他们的权利和义务的关系也具有不对等性。 一、 收税的概念 （二）税收分配的目的 作为税收无论是从取得收入的角度来看，还是从调节经济的角度来看，都要达到如下这样几点目的： 1、为了实现国家特定的社会经济目标； 2、为国家职能活动的正常开展提供服务； 3、为了最终实现资源的优化配置，实现收入的公平分配以及经济的稳定和发展。 一、 收税的概念 （三）税收分配的依据 税收分配的依据是国家的政治权力。即国家所取得的任何一种财政收入，都要凭借某种权力。 作为国家是凭借其政治权力取得税收收入的，作为国家是凭借其财产权利取得利润和收益等等的收入的。 一、 收税的概念 （四）税收分配的对象 税收分配的对象是社会产品或国民收入，其中主要是社会剩余产品。 社会剩余产品是指全社会一定时期的总产品扣除补偿经济活动中的物化劳动的耗费（生产资料的价值--C）和活劳动的耗费（劳动者的工资和薪金报酬--V）以后的剩余部分。 W = C + V + M(税收分配的对象) 一、 收税的概念 （五）税收分配的特征 税收具有固定性、强制性和无偿性三个方面的特征，税收是“三性”的统一体。 二、税收的形式特征 （一）税收的“三性” （二）税收与其他财政收入形式的区别和联系 二、税收的形式特征 （一）税收的“三性” 税收的“三性”是指税收的强制性、无偿性和固定性三个特征。税收的“三性”是税收的基本特征。 所谓税收的基本特征，是指税收作为一种特殊的分配方式所固有的特性，它是税收本质的外在体现，是税收区别于其他财政收入范畴的形式界定。 二、税收的形式特征 （一）税收的“三性”（税收的基本特征） 1、强制性是指国家税收以法律的形式规定，任何单位和个人都必须要依法进行纳税，否则就要受到法律的制裁；（比如，个人所得税） 2、无偿性是指国家征税以后，税款就为国家所有的，国家不需要直接偿还，也不需要对纳税人支付任何的报酬； 3、固定性是指国家在征税前就以法律的形式规定了征税对象、征收比例、征收地点以及征收的期限等内容，征纳双方都必须遵循这个标准的。 比如： 增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额所征收的一种税。 增值税的征税范围： 第一，在我国境内销售的货物（销售不动产除外）和进口的货物。 第二，在我国境内提供加工、修理修配的劳务。 再如： 消费税是指对在我国境内生产、委托加工和进出口应税消费品的单位和个人的销售额或销售量所征收的一种税。 消费税的征税范围： 有14个税目，包括烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。 消费税的税率分