初级会计职称第二章负债第四节.pptVIP

第四节 应交税费 一、应交税费概述 1、根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 2、企业应通过“应交税费”科目总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。 3、交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算. [例题.多选题]企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（） A、印花税 B、耕地占用税 C、房产税 D、土地增值税 [例题.多选题]企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（AB） A、印花税 B、耕地占用税 C、房产税 D、土地增值税 二、应交增值税 （一）增值税概述 1、增值税的概念及纳税人 2、增值税类型：生产型、收入型、消费型 3、设置的科目 （二）一般纳税人企业的账务处理 1、采购商品和接受应税劳务（进项税额） 企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上注明的增值税额计入“应交税费—应交增值税（进项税）” [注意]第一，企业购入固定资产支付的增值税，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”，在购置当期全部一次性扣除。 第二，对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中低扣。 第三，属于购进货物时即能认定进项额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。 第四，企业购进货物以及在生产经营过程中支付运输物，按照结算单据上注明的运办理费用金额按规定的扣除率计算进项税额。 例2-22 P110 [例题.多选题]下列各项业务中所支付的增值税按规定能够作为进项税额予以抵扣的有（）. A，一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 B，小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额。 C，一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 D，一般纳税人支付委托加工物资的加工费时，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 [例题.多选题]下列各项业务中所支付的增值税按规定能够作为进项税额予以抵扣的有（ACD）. A，一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 B，小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额。 C，一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 D，一般纳税人支付委托加工物资的加工费时，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 [例题.计算题]甲企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税额10200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。 编制甲企业的有关会计分录 [例题.计算题]甲企业购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。 编制甲企业的有关分录： [例题.计算题]甲企业购入不需要安装的生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，运杂费6000元，全部款项已用银行存款支付。 编制甲企业的会计分录为： 2.进项税额转出 企业购进的货物发生管理原因造成的非常损失，以及将购进货物改变用途（用于非应税项目等），其进项税额不能再抵扣，转入“进项税额转出” 例2-23 P111 [例题.计算题]A企业库存材料因意外（管理原因造成）火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税额1700元， 编制A企业有关会计分录： [例题.计算题]F企业建造厂房领用生产用原材料一批，价款20000元，原材料购入时支付的增值税为3400元。 编制F企业有关会计分录： 3、销售货物或提供应税劳务及视同销售行为（销项税额） （1）企业销售商品或提供应税劳务，按照不含税收入和增值税税率计算确认“销项税额”。 （2）企业将自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，税法上视同销售行为，计算确认销项税额。 1）销售货物 例2-24 P111 2）视同销售 例2-25 P112 注意： 如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“销售额＝含税销售/（1+税率）”还原为不含税销售额，并按不含税销售额计算销项税额。 4、出口退货 借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 5、交纳增值税 交纳增值税，通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”核算。 借：应交税费--应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 例2-26 P112 （三