企业财务会计与税法差异管理知识准则(PPT209页)分析.ppt

企业会计准则与税法的差异 主要内容 会计与税法存在的差异处理办法 收入确认中常见的差异问题分析 成本与费用确认的差异问题分析 资产处理的差异分析 亏损的确认与弥补差异 会计与税法差异的处理办法 （一）纳税调整 1、企业所得税按月或季预缴，年终汇算清缴。 2、企业在报送年度所得税纳税申报表时，需要针对会计与税法的差异项目进行纳税调整，调整过程通过纳税申报表的附表三《纳税调整项目明细表》明细项目反映。 （二） 所得税会计 　1.差异的分类 （1）永久性差异 永久性差异是指在本期发生，不会在以后各期转回。 将永久性差异当期调整计算的应交所得税作为当期所得税费用。 （2）暂时性差异 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 根据准则规定，对暂时性差异统一采用资产负债表债务法进行会计核算，对暂时性差异确认递延所得税，以后年度申报所得税时可直接依据账面应转回的金额填制企业所得税纳税申报表。 所得税主要调整项目 收入类调整项目 1、视同销售收入——永久性差异 2、接受捐赠收入-----无差异 3、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 4、按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 ——永久性差异 5、公允价值变动净收益——时间性差异 6、确认为递延收益的政府补助——时间性差异 扣除类调整项目 1、视同销