同一控制下合并财务报表讲义(ppt100页)分析.pptVIP

同一控制下合并财务报表 编制合并资产负债表之前，应先做两件事： 一是对母公司的个别报表进行调整。重新按照权益法核算对子公司的投资。 二是对子公司的个别报表进行调整。 主要是指非同一控制取得的子公司，应对子公司的资产和负债按照公允价值进行调整。同一控制取得的子公司，其资产和负债按照账面价值纳入合并报表，无需调整。 一、母公司个别报表的调整 母公司对子公司的长期股权投资，采用成本法进行账务处理，合并报表时，应采用权益法重新核算该投资，据此调整母公司的个别报表。 应在账面价值计量的基础上，调整权益法与成本法存在差异的三个核算环节：①期末确认投资损益，②宣告现金股利，③其他权益变动。 注：同一控制下取得对子公司的投资，按照账面价值计量，无需比较初始投资成本与应享有子公司净资产公允价值份额的大小，无需调整长期股权投资的账面价值。 （一）初次编制 ①期末确认投资损益（子公司账面净利润份额） 借：长期股权投资 贷：投资收益 或相反的会计分录。 ②宣告现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 ③其他权益变动 借：长期股权投资 贷：资本公积 或相反的会计分录。 （二）连续编制合并财务报表 （1）调整以前年度被投资单位盈利 借：长期股权投资 贷：未分配利润——年初 （2）调整被