增值税会计概要(ppt36页)分析.pptVIP

第二章 增值税会计 增值税的概念与特点 增值税的法规概要 增值税应纳税额的计算与申报 增值税的会计核算 一、增值税的概念及特点 增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品附加值征收的一种流转税 （二）增值税的特点 　　生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣 . 消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值中所含税款的一种增值税。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。 例1 :甲企业从国内乙企业采购机器设备一台生产部门使用，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元，银行存款支付。会计处理为： 　　借：固定资产 500000 　　应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 85000 　　贷：银行存款 585000 例2:若上例为购进固定资产所支付的运输费用5000元，取得发票。 　则运输费用可抵扣增值税5000*7%=350元，会计处理为： 　　借：固定资产 4650 　　应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 350 　　贷：银行存款 5000