审计学之审计规划(ppt80页)分析.pptVIP

第三讲 审计规划 业务的承接 签定审计业务约定书 现代风险导向审计模式 了解被审单位情况及环境并评估重大错报风险 评估重要性水平 考虑总体审计策略 制定具体审计计划 业务的承接 会计师事务所应制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： 已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 具有执行业务必要的素质、专业能力、时间和资源 能遵守职业道德规范 审计业务质量控制体系的重要要素！ 评估客户的诚信： 会计师事务所应考虑下列主要事项： 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉 客户的经营性质 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平 工作范围受到不适当限制的迹象 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象 变更会计师事务所的原因（良性与恶性变更、披露) 应注意回避高风险的客户 客户行业经营风险高（持续经营能力） 客户组织机构异常复杂（关联