年报审计中重点与难点问题研究(ppt73页)分析.pptVIP

* 五、年报审计中关注的特殊问题 （一）资产发生减损 1.坏账准备与坏账损失 支持坏账准备计提的证据：公司坏账准备计提的会计政策、应收账款帐龄分析表 支持全额计提坏账准备的证据：债务人已经不存在的法律证据、账龄较长的证据 支持确认坏账损失的证据： （1）债务人已经破产时：债务人破产、清算公告；债务人清算的会计报表和审计报告；企业董事会或类似权力机构的决议等内部证据。 （2）应收帐款属于三年以上账龄时：企业依法催收磋商记录；经注册会计师审计的确认债务人已资不抵债或连续3 年亏损的债务人公司的会计报表及其审计报告；最近3年内债权人与债务人没有任何业务往来的说明及相关证据；企业董事会或类似权力机构的决议等内部证据。 * （3）债务人被吊销、注销营业执照时：吊销、注销的法律文件；债务人清算的会计报表和审计报告；企业董事会或类似权力机构的决议等内部证据。 （4）债务人失踪时：法院或公安机关出具的债务人失踪、死亡的法律文件或工商管理部门出具的停业证明；债务人清算的会计报表和审计报告；企业董事会或类似权力机构的决议等内部证据。 （5）收到“终止执行判决书”时：相关诉讼的资料；终止执行判决书；企业董事会或类似权力机构的决议等内部证据。 2.存货跌价准备与存货损失 支持存货跌价准备的证据：存货原始成本的相关证据；存货可变现净值的可靠证据（如市场销售价格、供货方提供的资料、销售方提供的资料、生产成