第十章筹资与投资循环审计(自考丁瑞玲)精要.pptVIP

2. 其他应收款的实质性程序 （1）获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；检查其他应收款的账龄分析是否正确；分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整；结合应收账款明细余额，查验是否有双方同时挂账的项目，必要时作出适当调整。 （2）判断选择一定金额以上、账龄较长或异常的明细账户余额发函询证，编制函证结果汇总表。 （3）对发出询证函未能收回及未发出的样本，采用替代审计程序，如查核下期明细账，或追踪至其他应收款发生时的原始凭证，特别注意是否存在抽逃资金、隐藏费用的现象。 （4）审核资产负债表日后的收款事项，确定有无未及时入账的债权。 （5）分析明细账户，对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失。 （6）对非记账本位币结算的其他应收款，检查其采用的折算汇率是否正确。 （7）检查转作坏账损失项目，是否符合规定并办妥审批手续。 （8）验明其他应收款的披露是否恰当。 审计学 单元十 筹资与投资循环审计 二、其他应付款审计 1. 其他应付款审计目标 （1）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整； （2）确定其他应付款的期末余额是否正确； （3）确定其他应付款的披露是否恰当。 审计学 单元十 筹资与投资循环审计 2. 其他应付款实质性程序 （1）获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；分析有借方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整；结合应付账款、其他应付款明细余额，查明有否双方同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作重分类调整。 （2）请被审计单位协助，在其他应付款明细表上标出截至审计日已支付的其他应付款项，抽查付款凭证、银行对账单等，并注意这些凭证发生日期的合理性。 （3）判断选择一定金额以上和异常的明细余额，检查其原始凭证，并考虑向债权人发函询证。 （4）对非汜账本位币结算的其他应付款，检查其折算汇率是否正确。 （5）审核资产负债表日后的付款事项，确定有无未及时入账的其他应付款。 （6）检查长期未结的其他应付款，并作妥善处理。 （7）检查其他应付款的披露是否恰当。 审计学 单元十 筹资与投资循环审计 三、长期应付款审计 1. 长期应付款审计目标 （1）确定长期应付款的发生、偿还及计息的记录是否完整； （2）确定长期应付款的期末余额是否正确； （3）确定长期应付款的披露是否恰当。 审计学 单元十 筹资与投资循环审计 2. 长期应付款实质性程序 （1）获取或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；检查长期应付款的内容是否符合企业会计准则的规定。 （2）检查各项长期应付款相关的契约，有无抵押情况。对融资租赁固定资产应付款，还应审阅融资租赁合约规定的付款条件是否履行，检查授权批准手续是否齐全，并作适当记录。 （3）向债权人函证重大的长期应付款。 （4）检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确。 （5）检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理。 （6）检查长期应付款的披露是否恰当，注意一年内到期的长期应付款是否列入非流动负债。 审计学 单元十 筹资与投资循环审计 四、营业外收入审计 1. 营业外收入审计目标 （1）确定营业外收入的记录是否完整； （2）确定营业外收入的计算是否正确； （3）确定营业外收入的披露是否恰当。 审计学 单元十 筹资与投资循环审计 2. 营业外收入实质性程序 （1）获取或编制营业外收入明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符。 （2）检查营业外收入的核算内容是否符合会计准则的规定。 （3）抽查营业外收人中金额较大或性质特殊的项目，审核其内容的真实性和依据的充分性。 （4）对营业外收人中各项目，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、接受捐赠利得等相关账户记录核对相符，并追查至相关原始凭证。 （5）检查营业外收入的披露是否恰当。 审计学 单元十 筹资与投资循环审计 五、营业外支出审计 1. 营业外支出审计目标 （1）确定营业外支出记录是否完整； （2）确定营业外支出的计算是否正确； （3）确定营业外支出的披露是否恰当。 审计学 单元十 筹资与投资循环审计 2. 营业外支出实质性程