第五章制造业企业的主要经济业务资料.ppt

第五章 制造业企业主要经济业务的核算 学习目的： 理解和掌握制造业企业资金筹集业务、供应过程业务、产品生产过程业务、产品销售过程业务以及财务成果业务的具体核算内容，从而提高运用设置账户、复式记账方法处理企业各种经济业务的熟练程度。 资金的筹集渠道 （二）资本公积 例3、A公司委托证券公司发行普通股5000万股，每股面值1元，发行价1.2元，据协定以发行收入的3%扣手续费。 借:银行存款 5820万 贷:股本 5000万 资本公积-股本溢价 820万 二、负债资金筹集业务的核算 （一）短期借款的核算 2、账务处理： (1)发生短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 (2)计提短期借款利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 （二）长期借款的核算 第三节 供应过程业务的核算 主要内容： 在供应过程企业以货币资金购入各种劳动资料，其中主要是准备劳动资料即购建固定资产和准备劳动对象即购买原材料。这一过程的会计核算主要包括固定资产购置业务和材料采购业务的核算 一、固定资产购置业务的核算 1）账户名称：固定资产 性质:资产类 用途:用来核算固定资产的增减及结存。 结构: 明细账设置:按固定资产的种类设置。 1）购买的不需要安装的固定资产 借：固定资产 （取得成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （二）账户设置 4、账户名称:“预付账款” 性质:资产类 用途:用来核算企业按购货合同规定预付给供应单位的货款情况。  结构:  明细账设置:按供应单位的名称设置 5、账户名称:“应付票据” 性质:负债类 用途:用来核算企业购入材料或商品和接受劳务等开出的商业汇票的情况。  结构:  明细账不设置,但要设置商业汇票备查账薄。 6、账户名称:“应交税费” 性质:负债类 用途:用来核算企业按照税法规定应交纳的各种税款(增值税、消费税、所得税等）的计算与实际缴纳情况的账户。 结构:  明细账设置:按税种设置。 一般做法： 1、购买材料： 借：在途物资（买价和采购费用） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（已付） 应付账款（未付） 应付票据（未付,在商业汇票下） 例1、 A企业购入甲材料买价10000元，增值税率17%，已验收入库，款尚未支付。A企业于月末一次结转入库的原材料成本。 借：在途物资--甲材料 10000 应交税费--应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款 11700 例3、以银行存款10 000元预付购买乙材料款。 借：预付账款－乙材料　10000 贷：银行存款 　　　10000 练习： 1、企业向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000公斤，单价1.90元，价款3800元；增值税额为646元；价税合计4446元，以银行存款支付。 2、企业根据合同规定，以银行存款7020元预付东方工厂购买乙材料款。 3、上例中乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料6000公斤，每公斤1.00元，价款6000元；增值税款1020元，价税合计7020元。 4、企业以银行存款480元支付上述甲、乙两种材料的运费。 5、企业向东方工厂购买乙材料，发票账单已到，数量3000公斤，单价1.00元，运费180元，增值税额510元，材料已到并入库，但货款尚未支付。 6、企业以银行存款3690元偿还前欠东方工厂货款。 7、甲、乙两种材料已验收入库，结转其实际采购成本。 1、 借：在途物资——甲材料 3800 应交税金——应交增值税 646 贷：银行存款 4446 ※随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税 不计入材料采购成本。 5、借：在途物资——乙材料 3180 应交税费——应交增值税 510 贷：