第五章贷款业务的核算1资料.ppt

实例：某开户人（302415）于7月9日持面额5万元的银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票的出票日期为7月1日，承兑日期为7月5日，到期日为9月5日，赊购人（302065）在异地他行开户，贴现率为7.2%，请计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现时的会计分录。 贴现利息=50000×（23+31+4+3）×7.2%÷360=610（元） 实付贴现金额=50000-610=49390（元） 借：贴 现 50000 贷：贷款利息收入 610 302415 49390 * * 四、到期收回贴现票款的处理 （一）贴现的票据为商业承兑汇票 1、承兑人开户行收到托收凭证划款的分录 借：××存款 贷：××联行等 2、贴现行收到贴现票款的分录P103 借：××联行等 贷：贴 现 * * （二）贴现的票据为银行承兑汇票 1、承兑行收到托收凭证划款的分录 借：应解汇款及临时存款 贷：××联行等 2、贴现行收到贴现票款的分录 借：××联行等 贷：贴 现 （三）贴现行如收到退票理由书，则： 借：××存款—贴现申请人 （或逾期贷款） 贷：贴现 * * 五、贴现与信用放款的区别 （一）融资主体的经济关系不同 （二）利息收取的时间不同 （三）资金融通的期限不同 （四）还款的追索不同 （五）资金的流动性不同 * * 第五节 贷款呆账准备金 与坏账准备金 一、贷款呆账准备 （一）贷款呆账准备金的提取 1、一般准备 借：利润分配—提取一般准备金户 贷：一般准备金 2、专项准备和特种准备 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备—XX户 冲减时与提取时相反。 * * （二）损失贷款的核销 1、一般准备 借：贷款损失准备—XX户 贷：逾期贷款或XX贷款—X单位 2、以前确认并转销的贷款，以后收回的 借：逾期贷款或XX贷款—X单位 贷：贷款损失准备 借：XX存款—XX单位 贷：逾期贷款或XX贷款—X单位 二、坏账准备金的核算（略）P98 * * 本章结 束 下章联行。先预习！！！ * * 第五章 贷款与贴现业务的核算 教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷款业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、贴现的利息计算和会计处理手续 教学重点：贷款的概念和种类，利随本清的计息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计处理。 教学难点：贷款的展期、逾期的处理。 教学时数：6学时。 * * 第一节 贷款业务概述 一、贷款的概念及意义P96 （一）贷款的概念 贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利率和期限还本付息的一种信用活动。 贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构。 借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法人和自然人。 * * （二）贷款的意义 1、调剂资金余缺，发挥资金效益； 2、支持生产发展，扩大商品流通； 3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。 金融企业的贷款业务是由计划、信贷和会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担贷款业务的具体核算。 * * 二、贷款业务核算的基本要求 （一）贯彻贷款政策和原则 政策：实行倾斜政策。 有重点支持有： 1、高产优质高效的农业生产，关系国计民生的粮、棉、油等主要农副产品的生产和收购。农业科技开发，农田水利建设以及乡镇企业的发展。 2、能源、交通运输、原材料等基础工业的发展。 3、继续保持在多种流通中发挥主导作用的商业企业。 4、出口创汇的外向型企业。 5、经济效益好、风险小、信誉好的一、二类企业及第三产业的大力发展。 * * 限制的有（五不贷）： 1、盲目布点、重复建设和未经国家和省、自治区、直辖市批准的建设项目； 2、生产和收购没有销路，耗能高、质量差、成本高的产品及超过限产计划的长线产品； 3、超过计划和计划外亏损及经营性亏损在限期内不能扭亏的企业； 4、已经列入淘汰项目的产品，国家限期改进，而不予执行的企业； 5、国家已经确定关、停、并、转，仍然照旧生产不执行上级决定的企业。 还有只收不贷和严格掌握的等。 * * 原则：区别对待、择优抚