第五讲商品税法律制度资料.ppt

5.文化体育业 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务。征收范围包括：（1）文化业，包括表演、播映、展览、培训、讲座、图书（资料）借阅、经营游览场所等；（2）体育业，包括举办体育比赛和为体育活动提供场所。 6.娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 7.服务业 服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业。 8.转让无形资产 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。征收范围包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。在投资后转让该项股权的也不征收营业税。 土地租赁，不按本税目征税。 9.销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 税目 征收范围 税率（%） 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 建筑、安装、修缮、修饰及其他工程作业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 销售建筑物及其他土地附着物 3 3 5 3 3 5-20 5 5 5 （五）应纳税额的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。其计算公式为： 应纳税额 = 营业额 × 税率 * 第五讲 税收实体法律制度 ★中国现阶段的税收体系 中国税收 商品税 所得税 财产税 其他税 印花税 印花税 国内商品税 进出口商品税 增值税 营业税 消费税 其他税 车辆购置税 城市维护建设税 教育费与文化事业建设费 烟叶税 关税 船舶吨税 企业所得税 个人所得税 资源税 土地税 房屋税 车船税 资源税 耕地占用税、城镇土地使用税 土地增值税 房产税、契税 车船税 一、增值税 （一）增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者应税劳务以及进口货物的单位和个人，以其增值额为征税对象，采用税款抵扣制原则多环节征收的一种流转税。 销售 加工 修理修配 进口 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 购进材料 木材 油漆 胶 钉子等 60元 桌子 生产 100元 增值额=100－60 =40 增值税=40×％ 增值税= 100 × ％ －60 × ％ =40×％ 实际中： 销项税额 进项税额 税款抵扣制 (二)一般和小规模纳税人的认定 《实施细则》第28条：条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 (三)增值税的税率及征收率 1.规范计税办法的税率 1）基本税率 增值税的基本税率为17％ 2）低税率 增值税对人民物质、文化生活必需品和农业生产资料及部分矿产品实行低税率，税率为13％ 3）零税率 为免除出口商品生产经营单位的税收负担，增值税对出口货物实行了零税率 第二条 增值税税率： （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： ????1.粮食、食用植物油； ????2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ????3.图书、报纸、杂志； ????4.饲料、化肥、农药、农机、