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第二章 货币资金 货币资金的概念 货币资金的核算 一、 货币资金的概念 不属于现金范围的有： 金融市场的基金或存款证明 短期有价证券 远期支票 空头支票或止付支票 借据 员工借支的差旅费 邮票 库存现金管理 (一)库存现金的核算 1、序时核算 2、总分类核算 3、备用金的核算 4、库存现金清查的核算 现金收入： 借：库存现金 贷：XXX 现金支出： 借：XXX 贷：库存现金 借：备用金—王刚 800 贷：库存现金 800 借：管理费用—差旅费 960 贷：备用金—王刚 800 库存现金 160 借出备用金时： 借：备用金—管理部 2000 贷：库存现金 2000 报销7月费用： 借：管理费用 1600 贷：库存现金 1600 (二)银行存款—银行存款的管理与核算 银行存款:支票、电汇、信汇； 其他货币资金：银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款； 应收票据：收到的没有到期的银行承兑汇票、商业承兑汇票； 应付票据：应付的没有到期的银行承兑汇票、商业承兑汇票。 （三）其他货币资金----内容及核算 企业申请汇票时： 　　借：其他货币资金-银行汇票　250，000 　　　　贷：银行存款　　250，000 购买原材料时： 　　借：原材料　200，000 应交税费—应交增值税（进）34，000 　　　　贷：其他货币资金-银行汇票　234，000 收到银行退回多余款通知时： 借：银行存款　16，000 　贷：其他货币资金-银行汇票　16，000 * * 内容提示 重点 难点 现金、银行存款的日常会计处理 现金清查的核算 其他货币资金会计处理 企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。 是企业资产中能立即投入流通、流动性最强 的资产、 能转化为其他任何资产形态。 货币资金的内容 货币资金 现金 广义和狭义 银行存款 其他货币资金 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 职能分离 控制与监督 内部审计与稽核 出纳人员 会计人员 货币资金的管理与控制 1、现金的管理 (一)现金的定义 国际惯例 中的 现金概念 狭义的现金 日常交易业务 财务报告 我国会计惯例 中的 现金概念 原因： 变现难或有限制条件 （二）现金的特征 （1）货币性（2）通用性（3）流动性 现金使用范围 现金限额 现金收支的规定 送存时间 不得“坐支”现金 不得“白条”抵库 提取现金须说明现金用途 现金的内部控制 岗位责任制 岗位轮换 建立授权批准制度 加强管理 格兰特.雷夫居公司是一家美国经纪公司。该 公司一度很出名，因为其内部出了一位倒霉的 出纳。斯蒂夫.雷恩是该公司办事处的出纳。 他曾被认为是一个优秀的员工，因为他从不休 假。然而，一次偶然的交通事故不仅使他不得 不请假住院，而且最终导致他身陷囹圄。原 来，斯蒂夫从5年前就开始进行一种所谓的“抢 彼特钱还鲍尔钱”的计划。他首先将客户的存 款转入自己账户，然后，在客户投诉的时候再 将其他客户的存款转入该客户的账户，并解释 说只是暂时账目不平而已。以此方法，他一共 窃取了约61美元。只要斯蒂夫天天上班，这件 事就不会东窗事发。然而不幸的是，可怜的斯 蒂夫终于被车撞了，尽管大难不死，终被控贪污，进了监狱。 二、 货币资金的核算 出纳 设置“库存现金日记账” 账面余额 库存余额 核对 1、序时核算 （1）现金核算的凭证 发生收付业务 取得原始凭证 送交财会部门 进行认真审核 填制收付凭证 办理现金收支 出纳加盖戳记款项已经收付 凭证审核签证据以登记账簿 提现：填制银行存款付款凭证 存现：填制库存现金付款凭证 按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证 2、总分类核算 原因： 避免凭证和记账重复 （2）科目设置及账务处理 ---设置“库存现金”科目 例2-1 宏达公司经理李生于2010年4月5日预借差旅费800元，用库存现金支付。 借：其他应收款-李生800 贷：库存现金 800 （1）用途： 差旅费、零星采购和零星开支，事后报销。 （2）备用金的总分类核算: 设置“其他应收款——备用金”科目 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 3、备用金的核算 （3）备用金的两种管理办法： 办法一：随借随用、用后报销 办法二：定额备用金 职工王刚因公出差预借备用金800元，实际花费960元，经审核后报销费用并另支付现金160