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第十一章财产清查资料.ppt
本章教学目的及重点: 教学目的:掌握财产清查的内容和方法,以及清查结果的账务处理。 学习重点: 1、财产清查的概念和种类 2、银行存款的清查 3、存货的期末计价和本期销售或耗用成本的计价 4、按实地盘存制和永续盘存制确认期末存货成本和本期销售成本的方法。 5、财产清查结果的帐务处理。 第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的内容和方法 第三节 财产清查结果的处理 企业的各项财产物资的增减变动和结余情况都是通过账簿记录进行反映的,为保证账实相符,必须对财产物资进行定期和不定期的清查工作。 (一)财产清查的含义 ◆根据账簿记录,对企业的财产物资等进行盘点或核对,查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符,为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 ●保证会计信息的真实性和有用性。 ●保护财产物资的安全和完整。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 ●挖掘财产物资潜力,提高物资使用效率。 ●保证财经纪律和结算纪律的执行。 企业财产物资种类繁多,需要明确清查的范围和内容。并掌握不同形态的财产物资清查的方法。 (一)库存现金的清查 1、清查方法——实地盘点法。 2、清查类型:例行清查、专门清查 3、清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。(※重要的原始凭证) (二)银行存款的清查 1、清查方法:将银行存款日记账与开户银行的“对账单”核对。 2、清查手续:若存在“未达账项”,应编制“银行存款余额调节表”。 (2)未达账项的四种情况 企业已收款入账,银行未收款入账; 企业已付款入账,银行未付款入账; 银行已收款入账,企业未收款入账; 银行已付款入账,企业未付款入账。 在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上,分别加减未达账项,调整后双方余额应相符。 调节公式: (一)实物财产的清查方法 (二)实物财产账面结存的盘存制度 盘存制度的含义: ◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量及账面结存数量,进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括:永续盘存制和实地盘存制。 盘存制度 永续盘存制:又称账面盘存制,对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续,在有关账户中连续登记,账面上随时可反映企业各项财产物资的增、减变动和结存情况。 实地盘存制:平时只登记财产物资的增加数,不登记减少数,在期末时通过盘点实物确定财产物资的结存数量,计算结存成本,并根据相关数量关系倒算出本期的减少数。 1、永续盘存制 (1)永续盘存制下的账簿组织 1)会计部门设“原材料”、“库存商品”等总账及明细账,进行存货数量、金额的双重计量。 2)仓储部门设保管账和保管卡,进行存货数量的记录。 (2)永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 1)期末存货结存数量的确定: 账面期初余额+本期增加数-本期减少数 2)期末存货结存成本的确定:根据各批存货价格的具体情况确定。 ■如果各批存货价格一致: 期末存货成本=存货单位成本×存货数量 ■如果各批存货价格不一致: 3)发出存货计价方法 资料:某种产品月初余额50件,单价80元。本月入库两批,分别为100件,单价81元;200件,单价82元。本月发出该产品230件。 思考:本月该产品结存数量和成本为多少? 2、实地盘存制 (1)实地盘存制的要点 ◆平时只登记增加数,不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定期末账面结存数量,并计算结存成本。 ◆根据相关数量关系倒算出本期发出存货成本。 2)实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 ◆期末存货数量的确定:通过实地盘点确定。 注意: 实际库存量=盘点数量+在途商品数量+已提未销数量-已销未提数量 ◆本期发出存货数量的确定: 本期发出数=期初账面结存数+本期增加数-期末实际结存数 ◆本期发出存货成本的确定:根据企业发出存货计价方法计算确定。 ◆期末存货成本的确定:可根据企业所采用的发出存货计价方法等计算确定。 例题 本公司A商品的期初库存和本期购进情况如下: ? 例题 A、按先进先出法计算 3、永续盘存制与实地盘存制的比较 (一)处理原则:应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 (二)主要步骤: ▲核准金额,查明差异原因,提出处理意见。 ▲
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