第四章应收款项资料.pptVIP

2002年，中国证监会对当时1175家上市公司进行了普查，发现有676家公司存在大股东占款现象，占款总额高达967亿元； 2003年，共有623家公司的资金被占用，总额577亿元； 2004年，被占用资金额虽有所下降，但仍在500亿元以上。 截至2005年底，沪深两市仍有396家上市公司存在资金占用问题，共计占款约456亿元。 2006年上市公司已经清欠250亿元，截至12月21日，沪深两市未清欠金额已下降至210亿元左右，较年初减少近250亿元。 其中，沪市有197家公司完成了清欠，25家部分清欠，清欠金额合计171.46亿元，清偿比例达68.61%，还有36家公司仍存在资金占用，占用余额为78.44亿元。 来源： 上海证券报 ?作者： 王璐 2006年12月28日 第四节 其他应收款及预付账款 二、预付账款的核算 (一)预付账款的内容 (二)预付账款的账务处理 例4-17(P111-112) 预付帐款（Prepayment） ——按照合同规定预先支付给供货方的款项。 预付帐款的规模取决于企业的经营模式和市场环境。 卖方市场、价格持续上升时，预付帐款的规模 预付帐款的主要风险——债务人的信用问题。 实务中的预付帐款一般在3个月以内。 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 超过1年以上表示企业的资金以预付的名义被占用或转移。 原“待摊费用”、以及同样性质的计入“预付账款”。 不计提坏帐准备 例：某上市公司 2003年12月31日预付账款余额为人民币38,314,778元， 2002年12月31日余额为人民币58,577,446元，比上年增长478%。 按账龄分析如下： 期初数比例（%） 期末数比例（%） 1年以内 95.61 99.62 1-2年 1.85 0.15 2-3年 1.23 0.02 3年以上 1.31 0.21 合计 100.00 100.00 其中无持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的欠款。 账龄超过一年的预付账款未收回的原因是因为尚未结算。 预付账款比上年增长478%，主要是由于本年原燃料资源紧张、价格上涨，预订原燃料数量多，预付货款增多。 预付账款前五名金额合计133,458,300.41元，占预付账款期末余额的39.45%。 第七节 披露与分析 一、应收账款的披露 二、应收款项融资的披露 三、应收账款的分析 应收款项：企业的定时炸弹？ 一是应收账款膨胀或高居不下，显示利润有被“注水”的可能，及经营活动创造现金能力减弱。 二是应收款项中大股东欠款占多，上市公司有可能成为大股东的“提款机”。 企业短期债权质量分析小结 短期债权——应收票据、应收帐款、预付帐款、其他应收款等。 财政部重新制定的《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》已经于2004年2月1号起施行。 《规定》要求注册会计师和会计师事务所?对企业年度会计报表实施审计时，应重点关注坏账处理及坏账准备提取办法等15项内容。 关注要点： 1，规模 与企业经营方式和行业有关 应收帐款 与企业信用政策有关 预付帐款 规模比例是否过大 其他应收款 变动幅度是否过大 2，质量 帐龄长短 债务人的构成 所在区域 所有制 是否关联方 债务企业经营状况 债务人是否稳定 形成债权的内部经手人 3，债权周转质量 平均收帐期 Average co