新准则现金流量表实用编制方法(ppt96页)讲解.ppt

现金流量表及实用编制方法 现金流量表 及实用编制方法 现金流量表及实用编制方法 一、现金流量表的理论基础 二、现金流量表的概念框架 三、现金流量表的编制 四、公式分析方法的运用 五、现金流量表的分析 现金流量表及实用编制方法之现金流量表的分类及基本结构 现金流量表的分类及基本结构 现金流量的分类及评价 准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。 经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。 各企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。 现金流量表及实用编制方法之现金流量表的分类及基本结构 现金流量表的分类及基本结构 投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。 这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排除在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。 现金流量表及实用编制方法之现金流量表的分类及基本结构 现金流量表的分类及基本结构 筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）； 这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及 偿还债务等。应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。 现金流量表及实用编制方法之现金流量表的编制方法 现金流量的编报方法 直接法 间接法 现金流量表及实用编制方法之现金流量表的编报方法---直接法 直接法 直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营 活动的现金流量。即直接确定每笔涉及现金收支业务的属 性，归入按现金流动属性分类形成经营、投资、筹资三部 分的现金收支项目。直接法下现金流量项目是按现金收入 和支出的来源直接反映的。 直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的 现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。 现金流量表及实用编制方法之现金流量表的编报方法---间接法 间接法 间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入。 间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动现金流量差异的原因，从现金流量角度分析净利润质量。 现金流量表及实用编制方法之具体编制方法 现金流量表具体编制方法 1.工作底稿法： 2.T形账户法： 3.分析填列法： 现金流量表及实用编制方法专题报告之工作底稿法： 工作底稿法： 采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。 现金流量表及实用编制方法专题报告之T形账户法 T形账户法 是以T形账户为手段，必须开设所有非现金项目的T形账户，然后开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，以利润表为基础，结合资产负债表分析每一非现金项目的增减变动，并编制调整分录。 最后根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式现金流量表。 现金流量表及实用编制方法专题报告之 公式分析填列法 分析填列法 分析