企业改制与税收度改革问题研究.pdfVIP

论文摘要 国企改制，可以说是当前的热门话题，也是我国经济体制改革 中的热点问题、难点问题。不可否认，我国国有企业在计划经济时 代确实做出了不可磨灭的贡献。但随着计划经济体制向社会主义市 场经济体制的过渡，国有企业中的绝大多数却出现了这样或那样的 问题，亏损严重。这个问题如果解决得不好，不仅经济体制改革行 将流产，甚至影响到中华民族的长治久安。所以引起了国人的普遍 关注。笔者在学习税收学的过程中，发现转轨时期税收制度不规范 也是制约企业改制顺利进行的一个关键因素。这就是笔者写作本文 的出发点。笔者认为，规范税收制度，是推动企业改制成功的必不 可少的一环。 全文共分三部分。 第一章阐述了企业改制的必要性及其对税收的影响。首先，企 业改制是调整我国企业规模结构的客观需要，企业小而散，专业化、 协作化水平低。其次，是调整产业结构的客观需要，长期以来，我 国粗放型的经济增长方式，导致了不合理的产业结构，企业一旦成 立便不能被淘汰，即使负债累累也能在某种“保护”下继续经营下 去，经济效益低下，国民经济整体素质不高。第三，是盘活企业存 量资产的客观需要，目前我国企业一方面资金紧张，另一方面又有 大量的存量资产处于闲置与半闲盖状态。这几方面都要通过企业改 制来解决。 企业改制的实践形式有以下几种： (1)整体出售、股售结合。 (2股份制和股份合作制。(3)兼并联营。(4)组建集团。(5) 租赁经营。(6)破产重组。 从企业改制对税收的影响来看，一是企业改制能给税收带来新 的机遇，有利于建立新型的税企关系，形成新的增长点；二是企业 改制也给税收带来新的问题，如税源结构发生变化、欠税流失严重、 税收征管难度变大等等。这些都有待于通过税制改革来解决。 第二章分析了目前制约我国企业改制的税收因素主要有以下四 点：一是税收制度的非规范化制约了企业改制的顺利进行。首先是 增值税制不规范，增值税收入占整个流转税收入的60％一65％，占 全国各种税收总额的40％左右，规模偏大。理论测算，其税源应在 国有企业、乡镇企业、其他企业中各占t／3，实际运作结果压力主 要在国有企业。对此如果处理不当，必然影响企业改制。其次是内 外资企业所得税的差异，使不同性质的企业不能享受相同的税收优 惠。各地为了引进外资，提供过多地对外优惠措施，不利于内外资 企业之间开展公平竞争，使内资企业处于不利地位。再次是现行所 得税管理体制仍未解除政府对企业的行政干预，中央企业所得税划 归国家税务局，地方企业所得税划归地方税务局，这样，跨地区、 跨行业、跨不同(财政)行政级别的企业并购行为，导致被并购企 业在不同地区、不同级别政府间缴纳企业所得税对象的改变，从而 影响被并购企业原来隶属的等级税收收入，这样，被并购企业隶属 的等级政府出于维护自身利益的需要，就要对企业并购、资产重组 等行为进行干扰，阻碍企业创新改制。 二是“任务治税”的征税方法阻碍了企业向现代企业制度的过 渡。“任务治税”源于计划经济时代，即由国家确定各地的税收数 额，国家只要能及时足额地得到税款，便不会过问税款征收过程中 所采用的征管方式和手段。随着社会主义市场经济体制的逐步建立， “任务治税”消极的一面逐渐暴露出来，对税收法制建设和企业生 产经营的负面影响日渐增大，它阻碍了税收与国际惯例相接轨，也 阻碍了我国企业的正常生产和经营。 三是形式多样的税外收费，扰乱了正常的财税秩序，干扰了企 业的改革和经营。改革开放以来，随着放权让利的进行，我国财政 收入占GDP的比重逐年降低，财政收入增长比例大大低于GDP的增 长比例。这说明我国税负水平在降低，但是企业负担并未减轻。原 因是税外收费增大了企业的负担，五花八门，名目繁多的税外收费 令企业不堪重负，“民怨沸腾”。社会上流传的“头税(各种税收) 轻，二税(基金和行政事业收费)重，三税(集资、摊派、罚款等) 是个无底洞”就是对这种现象的真实写照。这个闯题如果解决得不 好，企业改制也只能流于形式。 四是社会保障企业化，不利于企业内部经营机制的完善，现代 企业制度难以真正建立起来。应该说这是一个财政问题，而不单纯 是个税收问题。但是欲使我国的社会保障制度令国人满意，-最终只 能靠征收社会保障(保险)税来解决，故也作为本文的内容之～。 目前，我国的社会保障制度很不完善：一则社会化程度低，没有真 正面向社会，强化了不同社会劳动者之间的身份差别，不利于劳动 力资源的合理流动及劳动者之间的平