论我国增值税的型方向.pdfVIP

北京f、商火学硕一k学位沦文 摘要 本文研究的是我国增值税转型赴全国全面推卅的可行性和可操作性。我国的增值 税是从产品税脱胎而来，1994年我国税制改革确立了以流转税为丰体的税制模式，改 革_『增值税制度，建立了弓国际接轨的增值税制，具有坦稗碑式的重要意义。当时由 于画临固定资产投资膨胀及则政收入的双重压力，为保障改革甲稳过渡，我国采用了 不允许抵扣固定资产所含进项税金的“生产型增值税”，符合当时宏观经济形势。生产 璎增值税虽然具有财政意义，但是由j二它的设计对资本品征税，未能解决重复征税问 题，其弊端只益显现。随着社会丰义市场经济的建立，以及2001年我圈成功加入WTO， 主动融入经济全球化，作为社会丰义市场经济最重要的制度之一的税收制度，却己远 远落后]：市场化进程不断前进的步伐。存此背景下，中央提出进行新一轮税制改革， 增值税转型顺应形势应运向-尘。 2003年中央决定存东北三省率先实施增值税转型政策，以支持东北老工业基地的 振兴，并为在全圈推行消费型增值税积累经验。但是由于2003年下半年丌始出现宏观 经济形势过热的苗头，有观点认为增值税转型会对过热的经济形势“火卜加油”，试点 的支柱产业，转型后t0促进东北地区固定资J“的更新改造、技术进步和高新技术产业 的发展，可以加速经济缔构、产、Ik结构、产品结构、地区结构的调整，改善固有经济 的布局。 两年多的试点表明，增值税转犁对东北地区经济发展起到重要作用，提高了圈内 产品在国际市场的竞争力，刺激经济增长，东北地区税收收入也大幅提高。但在增值 税转型试点中也发现了一砦问题，如：转型对收入影响的测算数与实际数相差很大； 采用增量抵扣政策占压氽业资金，没有增量的企业／fi能得到政策的鼓励；在部分地区、 部分}，业试行会产生征管漏洞，增加税收征管成奉等。增值税转型过程中发现的问题 主要是山于转型不完全导致的，心按规范的消费型增值税的标准设计税制，减少人为 限制性政策，缩短改革试点时间，尽早存全围令皿{#二行消费型增值税。 增值税转型改革足我I习经济建没的一项重要内容，这意味着我幽政府从简单的减 免税政策促进企业发展，向注重税制内在规律、发挥税收杠杆作用进行了一次有益的 I 论我国增值税的转犁方向 尝试，这对于整个税制的发展具有重要意义。笔者认为，增值税转型应尽快在全国推 行，并提出三种抵扣方案供决策参考。根据我国渐进式改革的经验，通过全面比较， 建议抵扣方式宜采用打折抵扣或低税率抵扣，用三年时间过渡到全额抵扣，以缓解财 政减收压力，保证税改顺利实施。 本文共分为四章，第一章是增值税理论概述，是其他部分的基础。本章共分为三 部分。第一部分介绍了增值税的基础理论，确切解释了“增值额”的含义；第二、三 部分通过对增值税模式的类型、各类型的区别及不同类型的增值税模式在国际上的实 践情况的介绍，对三种增值税类型进行了效应比较和本质的推理，以区别三种不同增 值税类型的操作及其在经济中所发挥的作用。 第二章阐述了我国现行增值税制度的弊端和存在的问题，从客观上证明了我国实 行增值税转型的必要性。本章共分为三部分，第一、第二部分主要介绍了我国增值税 制度的建立和发展；第三部分从征收范围过窄、税款抵扣不实、税收负担失衡等三个 方面分析了我国生产型增值税的弊端，说明了生产型增值税对我国经济发展和增值税 管理已经或可能带来的危害。 第三章对东北地区增值税转型试点的状况进行了分析，以事实论证了增值税转型 的可行性。本章共分为四部分，第一部分是东北地区转型试点的情况概述；第二部分 介绍了增值税转型试点的政策内容及作用，用数据证明了增值税转型对东北地区经济 发展的促进作用；第三部分针对转型试点存在的问题进行阐述。为下一步全国转型提 供了经验教训。第四部分说明了转型迟迟不在全国推行的原因。 第四章论述了我国实施消费型增值税的基本思路和途径，多角度分析论证我国实 施消费型增值税的有关问题。本章共分为四部分，第一部分明确提出我国应当建立消 费型增值税，阐述了增值税转型的必要性、迫切性和实施消费型增值税的可行性；第 二部分通过借鉴国外增值税转型的经验，设计了三种增值税转型的方案，并通过对比 选出最适合我国实际情况的抵扣方案；第三部分讨论了实施消费型增值税可能遇到的 三个问题，即地方支付改革成本的财政缺口问题、增值税税收优惠政策过多过宽的问 题和缺乏完善