第一章审计总论分析.pptVIP

审计课程概述 课程性质与作用 会计学科中的地位 审计课程框架 审计课程性质和作用 会计、审计专业的专业核心课程 专升本考试课程 注册会计师考试必考课程 学生就业的途径之一 引例1：笑话——失眠 一个会计师患了失眠症，于是去找他的医生：“医生，我晚上无法睡着！” 医生说：“你有没有试过数绵羊呢？” 会计师：“啊！这就是问题所在。我数绵羊时出了个错，结果花了3个小时的时间想找出这个错误。” 小问题：会计与审计？审计与查账？ 审计框架 任务一： 审计总论 ☆审计的产生与发展 ☆审计的的基本概念 ☆审计的分类 ☆我国审计监督体系的构成 第一节 审计的产生与发展 一、审计产生与发展的客观基础 二、审计关系与审计关系人 三、我国审计的产生与发展 四、西方审计的产生与发展 五、审计产生与发展的客观依据 一、审计产生与发展的客观基础 资财所有者与资财管理者之间受托经济责任关系的出现是审计产生的客观基础。 受托经济责任关系：受托者即资财管理者接受委托者即资财所有者的委托，代其行使经营管理权，并且通过合同、法则、组织原则等手段形成的责权利相结合的责任关系。 所有权与经营权的分离是审计产生与发展的客观基础。 二、审计关系与审计关系人 审计关系：一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计委托人或者授权人三方之间所形成的经济责任关系。 审计人—第一关系人（承担审计工作的人） 被审计人—第二关系人（被审计单位、受托者） 审计委托人或者授权人—第三关系人（资财所有者或者主管人员） 三、我国审计的产生与发展 —政府审计产生与发展 1、西周时期——初步形成阶段 2、秦汉时期——最终确立阶段 3、隋唐至宋——日臻健全阶段 4、元明清——停滞不前阶段 5、中华民国——不断演进阶段 6、新中国成立以来——振兴阶段 周朝：我国审计最早起源于西周时期的“宰夫”，标志着我国审计的萌芽 秦、汉：设“御史大夫”，沿袭“上计制度”（是我国最早的审计监督制度）(确立） 宋代：专设“审计司”，是我国审计的正式命名，从此，“审计”一词成为财政监督的专用名词（兴盛于唐宋） 新中国：1983 年9月审计署成立（振兴） 1993年底颁布《审计法》 中国第一位注册会计师：1918年国民政府批准谢霖为我国第一位注册会计师； 中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所； 我国第一部注册会计师法规：《会计师暂行章程》 1991年，恢复全国注册会计师考试； 1994年1月1日，《中国人民共和国注册会计师法》实施； 2006年，审计准则修订； 三、我国审计的产生与发展 —内部审计产生与发展 产生于西周初期，“司会”是我国内部审计的萌芽。 1984年，我国实行内部审计制度 “凡上之用财用，必考于司会” 凡帝王所用的开支，也都要接受司会的检查。 四、西方审计的产生与发展—民间审计为例 引例2：南海事件 成立于1710年的英国南海公司，历经10年惨淡经营后，公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。在大量散布“年底将有大量利润可实现，预计1720年圣诞节可按面值60%支付股利”等谣言后，该公司股票价格从1719年的114英镑，上升到了1720年3月的300英镑以上，1720年7月再度上升到1050英镑。在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了投机的对象。 “政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘记了高傲与虚荣。” 随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失，股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。 英国议会为此成立了特别委员会，并聘请了一位资深的会计查尔斯·斯内尔审核该公司的账簿。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于是， 审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。 讨论题： 1、如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可以为所欲为，损害投资者利益？我们期待审计人员成为什么样角色？ 2、小插曲：牛顿与南海公司 臭名昭著的南海公司套住牛顿的股票 ??? 贪婪是投资者的大敌无论是谁都会头脑发热失去理智。即使大名鼎鼎的牛顿爵士在当了回疯狂的股民后，也 只能徒留这样的感慨：“我可以计算出天体运行的 规律，却计算不出股