CSA18所得税会计--所得税费用的核算(PPT 40页).pptVIP

第二节、所得税的会计确认与计量 递延所得税资产的确认 第二节、所得税的会计确认与计量 （二）递延所得税资产的计量 　 确认递延所得税资产时，应当以预期收回该资产期间的适用所得税税率为基础计算确定。 无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不要求折现。 第二节、所得税的会计确认与计量 三、适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响 因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。 例题 第二节、所得税的会计确认与计量 四、所得税费用的确认和计量 利润表中的所得税费用组成: 所得税费用=当期所得税 + 递延所得税 当期应交所得税 递延所得税资产 递延所得税负债 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 =（会计利润±差异）×所得税税率 如何确定所得税费用 1.根据当期应交所得税金额 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 第二节、所得税费用的确认和计量 2.计算暂时性差异对所得税影响金额 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 3.所得税费用的确定 =当期所得税+递延所得税 产生应纳税 暂时