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第八章 其他各税税法 城市维护建设税 一、城市维护建设税概述 城市维护建设税简称“城建税”，是对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）实缴税额为计税依据而征收的一种税。 现行城建税按照“三税”税额计征，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施，是属于特定目的税。 二、城市维护建设税法的基本法律内容 （一）城建税的纳税人 是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 （二）城建税的征税范围 不仅包括城市和县城、镇，还包括城市和县城以外的地区，即只要是缴纳增值税、消费税、营业税的，通常都属于城建税的征税范围。 二、城市维护建设税法的基本法律内容 （三）城建税的税率 1、按所在地的不同，设置3档差别比例税率。 2、特殊规定。P100 （四）计税依据 1、一般规定 2、具体规定 三、城市建税应纳税税额的计算 计算公式为： 应纳税额=纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 四、税收优惠 五、征收管理 1、纳税环节 2、纳税期限 3、纳税地点 教育费附加 一、概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税实缴税额为计税依据而征收的一种附加费。 二、计算公式： 应纳教育费附加=纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额×征收比率（3%） 练习题 1、计算：甲生产企业地处市区，2011年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业当月应缴纳（含被代收）城市维护建设税为？ 答案： 应纳城建税=28×7%+15×5%=2.71万元 练习题 2、计算：某市一企业2011年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处以罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为？ 答案： 应补缴城市维护建设税和教育费附加 =（50000+20000）×（7%+3%）=7000元 练习题 3、多选：下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（ ） A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额 B、因减免税而发生的增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库 C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 答案：ABC 关税 一、关税的征税对象 二、纳税义务人 三、税率 （1）进口关税税率 进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，原产地不明的货物实行普通税率。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。 （2）出口关税税率 仅20种商品真正出口征税，税率20%-40%，在一定期限内可实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征收的方法。 四、关税的完税价格与应纳税额的计算 （一）原产地规定 （二）关税完税价格 1、一般进口货物的完税价格 （1）以成交价格为基础的完税价格 包括货物的货价（以成交价格为基础）、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 货价+至运抵口岸的运费+保险费=进口货物的完税价格 总结：完税价格的构成 练习题 计算：某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向中介支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格为？ 答案： 关税完税价格 =（20000+500+1000+2000）×500÷10000=1175万元 2、出口货物的完税价格 （1）以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。 以成交价格为基础的完税价格，不含出口关税和单独列明的支付给境外的佣金。 （三）关税应纳税额的计算 1、从价税应纳税额的计算公式 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 2、从量税应纳税额的计算公式 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 3、复合税应纳税的计算公式 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率+应税进（出）口货物数量×单位货物税额 4、滑准税应纳税额的计算公式 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税