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企业所得税税前扣除办法与技巧 （贺志东 讲授） 一、企业所得税税前扣除方法与技巧案例 [案例1] 甲公司为扩大经营规模，欲在2002年底吸收合并乙公司。合并基准日乙公司净资产的账面价值和计税成本均为530万元，公允价值810万元，2000年度及2001年度未弥补亏损额共90万元。甲公司在合并后预计每年均有较大的应税所得。 方案一：现金收购。甲公司支付给乙公司的收购价款中包括：现金800万元，有价证券10万元，合计810万元。（显然，这一方案应作“应税重组”处理。） 方案二：甲公司以115万份股票(公允价值为805万元)、外加5万元现金支付给乙公司的股东，同时注销乙公司股东在乙公司的股份。（由于非股权支付额占支付股票的票面价值为：5+115=4.35％，小于20％，故该方案可申请“免税重组”。） [政策解释] 1、应税重组 在《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[2000]119号)中规定：“通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。”这项规定就是我们平时所说的“应税重组”。 2、免税重组 在国税发